Тема. Акцизы

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 01.

Тема. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗЫ

Тема. АКЦИЗЫ

ЗАДАЧА 1. Определите сумму НДС к уплате в бюджет, используя следующие данные:

-выручка от реализации продукции в отчетном периоде составила 2 560 480-89 руб., включая 18 % НДС;

-выручка от реализации основных средств – 465 820 + 18% НДС;

-осуществлено строительство гаража собственными силами. Гараж взят на баланс в качестве основных средств. Стоимость строительных работ составила 1 650 230 рублей;

- в отчетном месяце приобретены материалы, стоимость которых согласно счету поставщика составила 4 960 521 – 98 руб., включая 18% НДС;

-получен счет поставщика за основные средства на сумму 6 900 000 рублей + 18% НДС.

ЗАДАЧА 2. Определить сумму НДС к уплате в бюджет, учитывая, что оптовая база закупает и реализует продукцию с различными ставками НДС.

В отчетном периоде реализованы в розничную сеть следующие товары:

-макаронные изделия на сумму 459 700 рублей, включая 18% НДС;

-масло растительное на сумму 589 650 рублей, включая 18% НДС;

-рыбу свежемороженую – минтай – на сумму 58 600 рублей, включая 18% НДС4

-лосось балтийский свежемороженый – на сумму 600200 рублей, включая 18% НДС;

-мороженное на плодово-ягодной основе – на сумму 56 800 рублей, включая 18% НДС.

ЗАДАЧА 3. ООО «БашСпирт» закупило 5 200 литров этилового спирта (96%). Стоимость приобретённого спирта составила 150 460 рублей, включая НДС и акциз. Из этого спирта было произведено 7089 литров водки с содержанием спирта 42%. Себестоимость водки составила 180 000 рублей, выручка от реализации – 350 000 рублей без учета НДС и акциза.

Были приобретены акцизные марки на сумму 15 000 рублей + 18 % НДС.

Рассчитайте суммы НДС и акциза к уплате в бюджет.

ЗАДАЧА 4. Организация в отчетном периоде произвела 500 000 литров этилового спирта из пищевого сырья. Спирт был использован следующим образом:

-100 000 литров реализовано городской больнице;

-300 000 литров реализовано ликеро-водочному заводу;

-100 000 литров использовано в собственном производстве для производства водки. Было изготовлено 20 000 бутылок, емкостью 0,5 л, крепостью 40%. Стоимость одной марки акцизного сбора -1,3 рублей + 18% НДС. Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

ЗАДАЧА-ПРИМЕР 5. Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлена специфическая ставка акциза, определяется путем умножения налоговой базы (то есть объема реализованной или переданной продукции) на ставку акциза.

Табачная фабрика "Ява" реализовала в отчетном месяце 5000 штук сигарилл. Ставка акциза равна 255 руб. за 1000 штук. Сумма акциза составит 1275 руб. (255 руб. * 5000: 1000).

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, устанавливается следующим образом:

1) рассчитывается сумма акциза исходя из специфической составляющей комбинированной ставки;
2) исчисляется сумма акциза исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки;
3) определяется общая сумма акциза путем сложения результатов расчета по специфической ставке и по адвалорной ставке;

4)рассчитывается сумма акциза исходя из минимальной ставки акциза;
5) производится сравнение суммы акциза, указанной в п. 3, и суммы акциза, указанной в п. 4; уплате в бюджет подлежит наибольшая величина.

В таком порядке расчет должен производиться по каждой марке сигарет или папирос. Затем устанавливается сумма акциза в целом по сигаретам с фильтром или по сигаретам без фильтра и папиросам.

Рассмотрим на примере одной марки сигарет с фильтром порядок расчета акциза.

Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 6 000 штук сигарет с фильтром (300 пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 25 руб. Ставка акциза - 150 руб. за 1000 штук + 6 % расчетной стоимости, но не менее 177 руб. за 1000 штук.
Рассчитаем сумму акциза в этом случае:

1) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, составит 900 руб. (150 руб. х 6000 штук: 1000 штук);

2) сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

- 7500 руб. (25 руб. х 300 пачек) - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

-450 руб. (7500 руб. х 6 %) - сумма акциза по адвалорной ставке;

3) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 1350 руб. (900 руб. + 450 руб.)

4)сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 1062 руб.
(177 руб. х 6000 штук: 1000 штук);

5) итого: начисленная сумма акциза - 1350 руб.

ЗАДАЧА-ПРИМЕР 6. Табачная фабрика «Старт» реализовала в отчетном периоде 125 000 сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки (по 20 сигарет) составила 45 руб. Ставка акциза в 2010 г. — 205 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5% расчетной стоимости, но не менее 250 руб. за 1 тыс. шт.

1. Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической ставки:

§ 250 руб. х 125 000 сигарет: 1000 шт. = 31 250 руб.

2. Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной ставки:

§ 45 руб. х 6250 пачек = 281 250 руб. — общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

§ 281 250 руб. х 6,5% = 18 281 руб. — сумма акциза по адвалорной ставке.

3. Общая сумма акциза по комбинированной ставке:

§ 31 250 руб. + 18 281 руб. = 49 531 руб.

4. Сумма по минимальной ставке акциза:

§ 250 руб. х 125 000 сигарет: 1000 шт. = 31 250 руб.

5. Поскольку акциз по минимальной ставке оказался меньше фактически начисленного, в бюджет уплачивается сумма 49 531 руб.

ЗАДАЧА 7. Белебеевский спирто-водочный комбинат в октябре 2013 года закупил 100 000 литров этилового спирта крепостью 96%. Из этого спирта было выпущено 28 400 бутылок водки крепостью 40%, емкостью 0,5 л. Вся готовая продукция была реализована через розничную торговую сеть комбината. Рассчитайте сумму акциза к уплате в бюджет, если стоимость акцизной марки составила1,53 рубля, включая 18% НДС

ЗАДАЧА 8. Табачная фабрика за налоговый период произвела и реализовала 3 250 000 штук табачной продукции следующих видов:

-сигареты с фильтром «Бонд» - 1 250 000 штук; (в пачке – 20 штук, розничная цена – 45 рублей);

-сигареты без фильтра «Винстон» - 1 500 000 штук (в пачке 20 штук, цена – 60 рублей);

-сигариллы «BACKWOODS» - 500 000 штук 9в пачке – 20 штук, цена – 120 рублей).