Налоговые льготы

Налоговой льготойназ-ся предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодат-вом, возможности не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере.

К льготам относятся:

- полное освобождение от уплаты налога отдельных категорий плательщиков;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- установление необлагаемого минимума;

- снижение ставки налога;

- предоставление налогового кредита;

- налоговая амнистия, т.е освобождение от финансовых санкций за допущенное нарушение налогового законодательства.

В зав-ти от органа, который предоставляет льготы, они подр-ся:

1)Установленные гос-ной властью, т.е преследуют общественные цели.

2)Льготы местных органов власти, т.е имеет местное значение.

В соответствии с целевым назначением льготы могут быть:

- Производственно-экономические льготы, их целью яв-ся стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, смягчение трудностей, с которыми связано вхождение предприятий в рынок;

- Социальные льготы, цель облегчить предприятиям решение социально-бытовых проблем;

- Экологические льготы, их цель обеспечение охраны окр-щей среды и ликвидация последствий экологических аварий;

- Специальные льготы, которые имеют ограничительный характер либо по времени, либо по охвату налогоплат-в.

Плательщик вправе отказаться от применения льготы, если в силу специфики деят-ти применение льготы экономически не выгодно. Такой отказ возможен на срок не менее 1 кал-го года.

13.Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Например: юридические лица рассчитывают налог на прибыль организаций, НДС и акцизы.

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на третье лицо, выступающее в роли налогового агента. Исчисление налога может быть возложено и на налоговый орган. Например: для физических лиц налоговые органы определяют сумму налога на их имущество и сумму земельного налога.

Исчисление налоговой базы осуществляется:

1. Налогоплательщиками – организациями по итогам каждого налогового периода на основании данных бухгалтерского учета и на основе иных документально подтвержденных данных;

2. Индивидуальными предпринимателями – по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

3. Физические лица как налогоплательщики – на основе получаемых сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил налогового учета, Исчисление налога может осуществляться:

1. по некумулятивной системе (обложение налоговой базы осуществляется по частям) – НДС;

2. по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода) – налог на прибыль;

3. по глобальной системе – определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика;