Рецензент О.А. Петрюк

Контрольная работа

Вариант №1

По дисциплине Налоги и налоговая система

Студентки 2 года обучения группы 13-ЗЭ -СПО-01

№ зачетки 14-ЗЭ-СПО-01

Направление Экономика

Фамилия Шапетько

Имя Мария Отчество Александровна

Дата поступления работы ____________________________________________

Оценка ___________________________________

Рецензент О.А. Петрюк

«_______» _______________2015 г. Подпись _______________________

г. Краснодар – 2015

Содержание

1. Налоговая система США 3

2. История применения НДФЛ В Российской Федерации 8

Задача №2 15

Список использованных источников и литературы 17

1. налоговая система США

Для целей налогообложения Соединенные Штаты Америки включают в себя 50 штатов и столицу, город Вашингтон, Округ Колумбия. Также США осуществляют суверенную юрисдикцию над рядом владений и территорий, включая Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Гуам, Американское Самоа и Содружество Северных Марианских островов. Однако на эти владения и территории действие налогового законодательства США не распространяется, также они не являются участниками международных договоров США в отношении налогов на доходы и не регулируются ими.

В силу того, что Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами.

Из характерных особенностей системы налогов в США следует отметить, во-первых, то, что налоговое законодательство США, в отличие от российского, не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов и это право ограничено лишь обязанностью соблюдать конституционные принципы налогообложения. Во-вторых, в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж. В-третьих, компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов. В-четвертых, налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. В-пятых, система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога.

Через налоговую систему США в государственный бюджет в среднем поступает свыше 90 процентов всех доходов. Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30 процентов.

Органом, занимающимся администрированием налогов в Соединенных Штатах, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS), являющаяся самым крупным структурным подразделением Министерства финансов США.

В США взимаются следующие основные виды налогов:

1) налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и корпорационный налог (т.е. налог на прибыль корпораций));

2) налог на социальное обеспечение (взнос);

3) налог на ликвидацию безработицы;

4) налог на имущество юридических лиц;

5) налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

6) акцизы;

7) налог с продаж;

8) налог на охрану окружающей среды;

9) налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых;

10) таможенные пошлины.[3]

Налог взимается по прогрессивной шкале. Существует необлагаемый налогом минимум доходов и 3 налоговые ставки. Налогом может облагаться отдельный человек или семья.

Исчисление налогов осуществляется следующим образом: суммируются все полученные доходы:

1. заработная плата;

2. доход от предпринимательской деятельности;

3. пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами;

4. государственные пособия свыше определённой суммы;

5. доходы от продажи имущества и т.д.

Причём, доходы от ценных бумаг и имущества могут облагаться либо в составе подоходного налога, либо отдельно из такого совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки на его получение. Сюда относят затраты, связанные с предпринимательской деятельностью: расходы на приобретение и содержание капитальных активов (земельные участки, здания, оборудования). Данные затраты учитываются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. После вычета затрат образуется чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитают индивидуальные налоговые льготы. Всеобщей льготой является не обложение минимальных доходов это переменная величина, имеющая тенденцию к увеличению.

Налоги на доходы корпораций взимаются также дополнительно в бюджеты штатов. Ставка налогов обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова 12%, Коннектикут 11,5%, Вашингтон (округ Колумбия) 10,25%. Наиболее низкий в штатах Миссисипи 3-5%, Юта 5%.[4]

Налоги на доходы корпораций имеют большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются:

· штатные и местные налоги на доходы;

· 10% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний;

· 70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций;

· проценты по ценным бумагам местных властей и штатов;

· взносы в благотворительные фонды.[2]

Применяются так же налоговые льготы в рамках системы ускоренной амортизации, льготы на инвестиции, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование различных видов энергии, т.е. компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.

Для поддержки отраслей добывающей промышленности в 80-е годы была введена налоговая скидка на истощение недр, которая позволила снизить налог на прибыль корпораций, работающих в данной отрасли. Причем эта скидка не должна уменьшать налог более чем на 50%.

В особых случаях с корпораций взимается налог на сверхприбыль. Это происходит, как правило, во время войн на финансирование военной отрасли.

Налог на доходы от продажи капитальных активов взимается по той же ставке, что и в целом с доходов корпорации. Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета (3%). Федеральные акцизы устанавливаются на алкогольные и табачные изделия, на дороги и воздушные перевозки.

Свою, отдельную от федеральной, налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Не всегда просто бывает решить вопрос с налогообложением личных доходов, т.к. подоходный налог штатов платят его жители и граждане, получающие здесь доход. Например, люди работающие, но не живущие в Нью-Йорке уплачивают здесь налог с зарплаты, а с остальных доходов платят по месту жительства. Ставка подоходного налога штатов колеблется от 2% до 12%.

Налог с продаж является одним из основных источников доходов штатов, определенная часть которого поступает и в городские бюджеты. Обычно, им не облагаются продовольственные товары, за исключением используемых в ресторанах. В разных штатах ставки налога колеблются, т.к. устанавливаются правительствами самих штатов. Наиболее низкая ставка в штатах Колорадо и Вайоминг 3%. Наиболее высокая в Калифорнии и Иллинойсе 7,25% и 8,25% соответственно.

Некоторые штаты, например, Калифорния, взимают налог на денежные активы, включающий два элемента:

1. Налогообложение общего годового оборота предприятий обычно в пределах от 1% до 2,5%

2. Налоги на фонд заработной платы (в Калифорнии 1,6%)

Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге на прибыль корпораций, налоге с продаж и налоге на денежные активы.

Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке данный налог обеспечивает 40% доходов городского бюджета, т.к. взимается с огромного количества зданий, находящихся в городе. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированной ставке.

Из других местных налогов в городе установлен налог на гостиничное обслуживание 5% платы за гостиницу; налог на коммунальные услуги 3% от суммы коммунальных платежей; налог на сделку, т.е. при куле продаже недвижимости в бюджет вносится 2,5 доллара за каждую 1000 долларов сделки.

Местными органами власти лицензируется право продажи продуктов, спиртных напитков, табачных изделий, а также владения ресторанами. Кроме того выдаются лицензии на право пользования автомобилем, мотоциклом и на содержание домашних животных.

Анализ структуры и ставок местных налогов США и других западных стран позволяет классифицировать их по 4-м основным группам:

1. Собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относят прямые и косвенные налоги. Из прямых основным является поимущественный налог, а из косвенных налог с продаж.

2. Включает надбавки к общегосударственным налогам, являющихся регулярным доходом в бюджеты штатов и отчисляемые в определённых процентов в местный бюджет (например, НДС).

3. Налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и прочее.

4. Налоги данной группы не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления (экологические налоги, направленные на защиту окружающей природной среды).

2. История применения НДФЛ В Российской Федерации