Налоговых обязательств

Отложенное налоговое обязательство - это обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц.

Налогооблагаемые временные разницы возникают, если:

- расходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде;

- доходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения - в будущих отчетных периодах.

Сумма отложенного налогового обязательства определяется путем умножения налогооблагаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством и действующую на отчетную дату, и учитывается по кредиту счета 65 "Отложенные налоговые обязательства". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются отложенные налоговые обязательства, отражаются по дебету счета 65 "Отложенные налоговые обязательства" (п. 2, 8, 10, 11, 19, 20 Инструкции N 113).

Примечание. Подробнее о бухгалтерском учете отложенных налоговых

обязательств см.:

- раздел "Учет отложенных налоговых активов и обязательств (счета 09,

65)" путеводителя по блоку "Корреспонденция счетов" с 2012 года;

- статью "Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и

обязательств" (авторы Т.Н.Рыбак, Е.С.Калачик);

- статью "Признание и оценка налоговых активов и обязательств (часть

2)" (авторы О.А.Левкович, И.Н.Тарасевич);

- консультации.

Какие данные бухгалтерского учета используются

При заполнении строки 530 бухгалтерского баланса

Для заполнения строки 530 используются данные бухгалтерского учета о сальдо по счету 65 "Отложенные налоговые обязательства" (п. 45 Инструкции N 111).

Показатели строки 530 бухгалтерского баланса определяется следующим образом.

┌─────────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────┐

│Строка 530 "Отложенные налоговые │ = │Кредитовое сальдо по счету 65│

│обязательства" бухгалтерского баланса│ │ │

└─────────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────┘

Данные строки 530 бухгалтерского баланса включаются в итог раздела IV "Долгосрочные обязательства" (в строку 590).

Пример заполнения строки 530