по двум признакам:
а) по видам и размещению | б ) по источникам образования |
Виды имущества(средств, активов) | Источники имущества(источники средств, пассивы) |
1. Внеоборотные активы | 1. Собственный капитал |
Основные средства | Уставный капитал |
Объекты незавершенного строительства и приобретения | Добавочный капитал |
Нематериальные активы | Резервный капитал |
Долгосрочные финансовые вложения | Нераспределенная (накопленная) прибыль |
Прочие активы | Другие доходы |
2. Оборотные активы(оборотные средства) | 2. Заемный капитал (обязательства организации, кредиторская задолженность) |
Запасы: | - по займам и кредитам |
-сырье и материалы | - поставщикам и подрядчикам |
- животные на выращивании и откорме | - перед персоналом по заработной плате |
Готовая продукция | - перед бюджетом по налогам |
Товары | - перед внебюджетными фондами по страховым взносам |
Затраты (расходы) | - перед учредителями |
Дебиторская задолженность | - прочим кредиторам |
Краткосрочные финансовые вложения | |
Денежные средства: | Оценочные обязательства |
- наличные деньги в кассе | |
- деньги на счетах в банках | |
Прочие активы | Прочие пассивы |
Итого средств (активов) (А) = Итого источников (пассивов) (П) |
Активные, пассивные и активно-пассивные счета
На активных счетах учитываются средства организации. Сальдо на активных счетах отражается по дебету. В течение отчетного периода по дебету отражается увеличение средств, а по кредиту – уменьшение средств.
Рис. 1. Схема активного счета
Дебет Кредит | |
Начальное сальдо (Н.С.)- наличие средств на начало отчетного периода В течение отчетного периода по дебету отражается: Увеличение (↑) средств | В течение отчетного периода по кредиту отражается: Уменьшение(↓) средств |
Итого оборот по дебету (Д.О.) | Итого оборот по кредиту (К. О) |
Конечное сальдо (К.С) - наличие средств на конец отчетного периода |
На пассивных счетах учитываются источники средств. Сальдо в пассивных счетах отражается по кредиту. В течение отчетного периода увеличение источников отражается по кредиту, а уменьшение источников – по дебету.
Рис. 2. Схема пассивного счета
Дебет Кредит | |
В течение отчетного периода по дебету отражается: Уменьшение(↓) источников средств | Начальное сальдо (Н.С.) – наличие источников на начало отчетного периода В течение отчетного периода по кредиту отражается: Увеличение(↑) источников средств |
Итого оборот по дебету (Д.О.) | Итого оборот по кредиту (К. О) |
Конечное сальдо (К.С) наличие источников на конец отчетного периода |
На активно- пассивных счетах учитываются и средства, и источники средств. В активно – пассивных счетах сальдо может быть или по дебету, или по кредиту, или одновременно и по дебету и по кредиту (развернутое сальдо).
Активно- пассивные счета делятся на 2 группы:
1 - я группа: Счета по учету расчетов (счета 6-го раздела Плана счетов с 60 по 79, кроме счета 63) (Рис. 3)
2 - я группа: Счета по учету финансовых результатов (счета 90, 91, 99, 84) (Рис. 4 - 8)
Рис. 3. Схема активно - пассивных счетов по учету расчетов
Дебет Счета 60 – 79Кредит | |
Начальное сальдо (Н.С.) – наличие дебиторской задолженности В течение отчетного периода по дебету отражается: Увеличение (↑) дебиторской задолженности или уменьшение (↓) кредиторской задолженности | Начальное сальдо (Н.С.) – наличие кредиторской задолженности. В течение отчетного периода по кредиту отражается: : Увеличение (↑) кредиторской задолженности или уменьшение (↓) дебиторской задолженности |
Итого оборот по дебету (Д.О.) | Итого оборот по кредиту (К. О) |
Конечное сальдо (К.С) | Конечное сальдо (К.С) |