Элемент режима
| Характеристика
| Основание
|
Налогоплательщики
| Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
| Ст. 346.12 НК РФ
|
Уплата налогов и сборов
| Организацииосвобождаются от уплаты:
- Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
- Налога на имущество организаций
- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
| Индивидуальные предпринимателиосвобождаются от уплаты:
- НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
- Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
| Ст. 346.11 НК РФ
|
Организации и индивидуальные предприниматели:
· Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
· Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
|
Учет и отчетность
| Организации и индивидуальные предприниматели:
- Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
- Исполняют обязанности налоговых агентов
- Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
| Ст. 346.11, 346.24 НК РФ
|
Переход на УСНО и прекращение УСНО
| Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.).
Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО .
| Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
|
Объекты налогообложения
| Доходы
| Доходы, уменьшенные на величину расходов
| Ст. 346.14 НК РФ
|
Выбор объекта налогообложения* осуществляется самим налогоплательщиком.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
* Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".
- Порядок определения доходов и расходов
- Порядок признания доходов и расходов
| Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ
|
Налоговая база
| Денежное выражение доходов
| Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
| Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
|
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
|
Налоговые ставки
| 6% (от доходов)
| 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
| Ст. 346.20 НК РФ
|
Налоговый (отчетный) период
| Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
| Ст. 346.19 НК РФ
|
Уплата единого налога и отчетность
| По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
| Ст.346.21, 346.23 НК РФ
|
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
· страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
· расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.
· платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.
Индивидуальные предприниматели,применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).
| Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
|
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числапервого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
· Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации
· Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периодане позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
|
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации:
· Организациями - не позднее 31 марта,
· Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ)
В случае утраты права применять УСНО налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ)
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
|