Информация о капитале раскрывается в бух. отчетности

Учет капитала. Общие принципы учета собственного капитале действующего предприятия: понятие капитала и его составные элементы Учёт уставного капитала. Учёт резервного капитала. Учёт добавочного капитала. Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчётности.

Собственный капитал организации - характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности. Каждый экономический субъект для ведения хозяйственной деятельности должен располагать собственным капиталом или финансовыми источниками (ресурсами).

Источники формирования собственных средств: Уставный капитал, Добавочный капитал, Резервный капитал, Нераспределенная прибыль (чистая прибыль общества, полученная за вычетом убытков, дивидендов или перечислений в сумму оплаченного капитала)

Уставный капитал — величина капитала, зарегистрированная в уставе общества, где определяется размер, порядок и источники его формирования, предмет и цели деятельности предприятия.

Учет УК ведется на пассивном счете 80 "Уставный капитал"- предназначен для обобщения информации о состоянии и движении УК (складочного капитала, уставной фонд, паевый фонд ). Кредит счета 80 — остаток средств и их поступление на счет. Дебит счета 80 — отражается выбытие и списание средств. Сальдо счета 80 "Уставный капитал" может быть только кредитовым и должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Формирование уставного капитала. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают проводкой Дт 75 на субсчете 1 «Расчеты с учредителями» (возникает или увеличивается долг соответствующего юридического или физического лица) Кт 80 «Уставный капитал».

Фактическое поступление вкладов: К 75-1 в дебет счетов по учету денежных средств и др. ценностей:

· 08 «Вложения во внеоборотные активы»: на стоимость внесенных основных средств и нематериальных активов (далее с 08 списывают в дебет 01 «Основн. средства» и 04 «немат. активы»)

· 10 «Материалы» (соответствующий субсчет) — на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и др.оборотных средств;

· 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. - на сумму внесенных ден.средств и др.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться при внесении изменений в учредительные документы и регистрации этих изменений

Аналитический учет по счету 80 ведут по учредителям, видам внесенного имущества и видам акций.

Добавочный капитал - увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятий, не подразделяется на доли, а показывает общую собственность всех участников (стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала). Он образуется в результате хозяйственной деятельности за счет прироста стоимости имущества, отражаемого в активе баланса экономического субъекта.

Бухгалтерский учет ведут на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". По Кредиту отражается увеличение(формирование), по Дебету - уменьшение. Увеличение суммы добавочного капитала может происходить за счет:

1. дооценки стоимости имущества Д 01 (Основ. Средства) Д 04 (немат. Активы) К83 добавоч. Капит.;

2.эмиссионного дохода - отражается курсовая разница между проданной и номинальной стоимостью акций, выпущенных в процессе формирования УК: Д 75 К 83;

3.положительной курсовой разницы по взносам в иностранной валюте в уставный капитал;

4.прироста целевого финансирования из бюджета на капитальное строительство: Д 86 "Целевое финансирование" К 83;

Уменьшение добавочного капитала фиксируют по дебету счета 83.

Средства добавочного капитала могут направляться на увеличение уставного капитала: Д 83 К 80 "Уставный капитал".

Добавочный капитал также уменьшается при распределении сумм между учредителями организации: Д 83 и К 75 "Расчеты с учредителями".

Добавочный капитал может использоваться для списания убытка, выявленного по результатам деятельности за отчетный год: Д 83, К 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Снижение стоимости Имущества: Д 83 К 01

Аналитический учет по счету 83 ведут по направлениям формирования и использования средств.

Резервный капитал — часть собственного капитала, выделенного из чистой прибыли для покрытия возможных балансовых убытков и других потерь (запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли (расходы на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций в случае отсутствия иных средств).

В акционерных обществах резервный капитал формируется в обязательном порядке По своему усмотрению его могут добровольно создавать и другие организации, если это предусмотрено учредительными документами и учетной политикой. Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал". Образование резервного капитала: Д 84 «нераспред. Прибыль», К 82 Рез. капитал

Использование резервного капитала (фондов) отражают по Д 82 с кредитованием счетов: 84 — на сумму списываемых убытков.

Информация о капитале раскрывается в бух. отчетности

Бух.баланс: данные о составляющих капитала на конец отчетного периода и двух предыдущих периодов приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Отчет о финансовых результатах содержит сведения нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года.

Отчете об изменении капитала В разделе I «Изменения капитала» подробно раскрывается содержание причины изменения капитала в предыдущем и отчетном годах. Изменения капитала должны обязательно увязываться с учетной политикой организации и в отдельных строках формы. Указывается величина капитала на начало отчетного и предыдущего года, общая величина увеличения капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов), общая величина уменьшения капитала с указанием причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акции, их количества, реорганизации, прочих расходов).

Информация в форме № 3 имеет особое значение для принятия инвестиционных решений, в частности, для финансово-кредитных организаций – при предоставлении кредитов; для партнеров – при предоставлении займов; для оценки предприятия и заключения сделок по слиянию, разделению, выделению и поглощению компаний, которые становятся все более распространенными на рынке недвижимости России.

9.3 Структурный анализ баланса.

Бухгалтерский баланс — это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов организации и источников их образования на определенную дату. В активе баланса отражаются средства, а в пассиве— источники их образования.

Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации при анализе финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и динамики статей баланса показывает: - какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также выявить источники финансирования; - какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса; - увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов; - насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов; -каково распределение заемных средств по срокам погашения; - какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

Практика экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:

Горизонтальный анализ (временной или динамический) бухгалтерского баланса Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

горизонтальный анализ – это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени). Необходимо обратить внимание на такие строки актива баланса, как «Финансовые вложения», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Дебиторская задолженность». Вычитаем из показателя отчетного периода показатель прошлого периода и смотрим, произошло увеличение или уменьшение статьи.

Желательно посмотреть два, а то и три последовательных года деятельности, так как это более наглядно отражает тенденцию роста или же спада платежеспособности.

Тот факт, что в отчетности, помимо денег, присутствуют и финансовые вложения, говорит о наличии свободных денежных (самых ликвидных) средств в компании и о существовании работающей финансовой политики. Что означает что, деньги не лежат мертвым грузом на расчетном счете – они работают, инвестируются в какие-то проекты.

Уменьшение суммы денежных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении платежеспособности, но не все так однозначно. Поэтому далее нужно посмотреть, откуда появились деньги. Об этом нам расскажет пассив баланса. В основном надо обратить внимание на такие статьи, как Кредиторская задолженность и Заемные средства. Значительно реже к увеличению денежных средств приводит рост статей Уставный капитал, Доходы будущих периодов, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Динамика статей пассива показывает нам, откуда появляются активы (в частности, интересующие нас денежные средства). Особенно интересна в этом ракурсе статья Поступления от покупателей и заказчиков бухбаланса (расшифровка к статье Кредиторская задолженность), ведь именно такие поступления в основном должны являться источниками финансирования деятельности большинства компаний. Снижение этого показателя свидетельствует как о меньшем авансировании, так и об уменьшении заказов в целом. Понять это можно лишь в комплексе, рассчитав и прочие показатели платежеспособности.

Также в рамках вопроса о поступлении денег необходимо рассмотреть строку Заемные средства – увидеть динамику роста или уменьшения займов. Отдает ли компания займы или только набирает? К примеру, если произошло резкое снижение остатков денег на расчетном счете, это совсем не означает спад платежеспособности. Это, может, одновременно на похожую сумму сократились остатки заемных средств в пассиве, то есть компания, просто вернула заем.

Несомненно, приоритетным для хорошей платежеспособности является наличие долгосрочных пассивов. То есть тех, на которые не нужно отвлекать оборотные средства в ближайшее время. Отметим, что представление в отчетности активов и пассивов с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные (пункт 19 ПБУ 4/99) существенно для проведения финансового анализа. Составление отчетности с нарушением этого положения может привести к искажению результатов анализа.

С целью сравнения рассчитывают абсолютные и относительные изменения (отклонения). В учебниках под анализом понимают именно расчет изменений, заполнение аналитических таблиц. Можно назвать эту процедуру формальным анализом. Анализ по существу представляет собой оценку полученных значений. Формальные подходы к оценке иногда встречаются, но они, как правило, бесполезны для обоснования решений. Серьезная оценка зависит, в первую очередь, от целей анализа. Кроме того, она учитывает специфику деятельности исследуемой компании, особенности внешней среды, ее современное состояние.

Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи. Аналогичный анализ производится на основе отчета о финн. результатах.