Общие условия установления налогов и сборов

Общие условия установления налогов и сборов сводятся к определению налогоплательщиков и элементов налогообложения, а в необходимых случаях - оснований для предоставления налоговых льгот и порядка их применения.

Налог или сбор считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) срок и порядок уплаты налога.

Все перечисленные элементы объединяет понятие налоговой обязанности. Ею признается обязанность налогоплательщика исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные ПНС, таможенным законодательством.

Исполнением налоговой обязанности считается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок. Исполнение налоговой обязанности может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно либо с помощью налогового агента или своего представителя.

Плательщиками налогов и сборов (далее – налогоплательщики) признаются юридические лица, физические лица – предприниматели, налоговые агенты, физические лица, на которых в соответствии с ПНС возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Юридические лица - это зарегистрированные в установленном законом порядке организации, которые имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, осуществляющие деятельность на территории ДНР и за ее пределами.

Юридические лица резиденты – юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики

Юридические лица нерезиденты – юридические лица, которые не зарегистрированы на территории Донецкой Народной Республики.

Деятельность юридических лиц, не являющихся резидентами, на территории Донецкой Народной Республики не допускается.

Физическими лицами – предпринимателями являются:

а) физические лица резиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики;

б) физические лица резиденты, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, пр.).

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с настоящим Положением возложены обязанности по исчислению, удержанию с юридического лица нерезидента и перечислению налогов в бюджеты Донецкой Народной Республики. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам, имеют права и исполняют обязанности, установленные для налогоплательщиков.

Физическими лицами являются граждане, в том числе нерезиденты, получающие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики.

Налогоплательщик, налоговый агент может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, через законного или уполномоченного представителя.

Законными представителями налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять указанное юридическое лицо на основании закона или его учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика (налогового агента) - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей на основании доверенности, в обязательном порядке скрепленной печатью.

Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами доходов и сборов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогообложении.

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика (налогового агента) должностные лица органов доходов и сборов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) осуществляет свои полномочия на основании доверенности, в обязательном порядке скрепленной печатью.

Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности.

База налогообложения – это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и которое используется для определения размера налогового обязательства.

Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика базы налогообложения или ее части, в отношении которой применяется ставка налога.

Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (с) единицу (единицы) измерения базы налогообложения. В отношении конкретных налогов устанавливается базовая (основная) ставка. По определенным налогам устанавливается предельная ставка, представляющая собой максимальный или минимальный размер ставки.

Исходя из механизма исчисления налогового обязательства, ставки бывают абсолютными и относительными. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина по каждой единице измерения базы налогообложения. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.

Исчисление суммы налога осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку налога с/без применением соответствующих коэффициентов.

Специфические и фиксированные ставки, а также показатели, установленные в стоимостном выражении, подлежат индексации в порядке, определенном налоговым кодексом.

Налоговым периодом признается период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов. Налоговым периодом могут быть календарные год, квартал, месяц, день.

Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и заканчивается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть уплачен в порядке, определенном налоговым законодательством.

Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается налоговым кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно. Уплата налогов осуществляется в наличной или безналичной формах в национальной валюте, кроме случаев, предусмотренных налоговым кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

Сроки и порядок представления отчетности об исчислении и уплате конкретных налогов и сборов рассмотрены в параграфах, в которых раскрываются вопросы администрирования налогов, сборов (обязательных платежей) и отдельные объекты налогообложения.