Курс лекций
По дисциплине
Налоги и налогообложение
Финансы (заочное отделение)
Разработчик:
преподаватель финансово-экономического колледжа Падалко О.С.
2015 год
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
НДС – это федеральный косвенный налог. Введение НДС в РФ связано с необходимостью решения следующих экономических задач:
- Приближение налоговой системы РФ к системам стран-членов Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС);
- Обеспечение стабильного источника доходов бюджетной системы;
- Систематизация доходов.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налогоплательщики:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
|
|
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. предметов залога, передача товаров на безвозмездной основе;
2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
2. Налоговый период установлен как квартал
3. Налоговые ставки:
0% при реализации:
10% при реализации:
18% -в остальных случаях.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает общую сумму НДС сумма, подлежащая уплате в бюджет принимается равной нулю, а возникшая разница подлежит возмещению или зачету.
Уплата налога производится по итогам налогового периода исходя из фактической реализации товаров.
Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом по месту учета налогоплательщика.
Срок представления налоговой декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
АКЦИЗЫ
Акцизы представляют собой федеральный косвенный налог. Этим налогом облагаются отдельные группы товаров. Акцизы занимают третье место по величине поступлений в федеральный бюджет РФ и пятое место среди доходов консолидированного бюджета РФ.
|
|
Особенностью акцизов является их взимание только в сфере производства. Обложение ими отдельных товаров позволяет использовать акцизы в качестве инструмента государственного регулирования деловой активности на рынках отдельных товаров.
Налогоплательщики:
- Организации.
- Индивидуальные предприниматели;.
- Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Налоговый период – календарный месяц.
Ставки налога устанавливаются по видам подакцизных товаров.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам налогового периода, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Ак уплате в бюджет = Аза налоговый период – Нал. Выч.
Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.
Сумма превышения налоговых вычетов над акцизом подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде в первоочередном порядке.
Срок уплаты и подачи налоговой декларации- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками
Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов:
Налоговая база = Доходы, подлежащие – налоговые вычеты
Налогообложению
Для доходов, облагаемых по другим ставкам, налоговая база определяется как денежное выражение доходов.