Управление бухгалтерским риском

Бухгалтерский риск (эккаунтинговый) — риск отчетный, бумажный. Он возни­кает в силу того, что изменения валютного курса могут негативно отразиться на нетто-стоимости фирмы при трансляции финансовой отчетности по внешнеэко­номическим операциям из иностранной валюты в отечественную (трансляцион­ный риск).

Так, при трансляции финансовой отчетности в зарубежных подразделениях в валюту материнской компании возникает опасность изменения неблагоприят­ным образом финансовых показателей компании. Фирма может получить на своем балансе необоснованно завышенную прибыль, за которую ей придется платить дополнительно налоги. Если же курс иностранной валюты по отноше­нию к отечественной падает, то прибыль компании будет существенно занижена и, следовательно, хотя компания не будет платить налоги, ей трудно будетвзятькредит из-за ухудшающегося финансового положения. Кредиты будут предос­тавлены ей под более высокий процент, в котором учитывается риск конкретного заемщика.

Менеджеру также необходимо помнить, что существуют различные методы трансляции отчетности, которые применяются МНК. Они различаются по стра­нам. Их применение зависит от того, для кого поставляется бухгалтерская инфор­мация — для акционеров, инвесторов или государства в лице налоговых органов.

Существуют различные способы ведения учета, действующие в разных стра­нах. Причинами различий в учетных системах стран являются социально-эконо­мические, политические и географические факторы.

К социально-экономическим факторам относятся:

• характер развития рынков капитала;

• количество инвесторов и кредиторов;

• участие страны в международных рынках капитала;

• уровень инфляции;

• общий уровень образования;

• типы законодательных систем.

Так, рынки ценных бумаг особенно развиты в США и Великобритании. Поэто­му для большого числа некрупных инвесторов требуется постоянная и полная информация о деятельности компаний для принятия решений об инвестирова­нии. В Германии и Японии исторически сильны позиции банков при кредитова­нии компаний. Информация о деятельности компаний ориентирована прежде всего на них. Во Франции, Швеции и России ориентация учетной информации связана с удовлетворением требований государства.

В целом, в слаборазвитых странах учетные системы более простые, как след­ствие небольших размеров предприятий и невысокого уровня образования. В вы­сокоразвитых странах учетная информация значительно более сложная, отражая разнообразную экономическую реальность.

Учетные системы экспортируются так же, как и другие товары. Влияние учет­ных правил одной страны на учетные правила другой страны может быть обус­ловлено политической и экономической зависимостью страны, ее географическим положением. Так, учетная система Индии близка к английской, что является след­ствием длительной колониальной зависимости Индии от Великобритании; учет­ная система Канады находится под сильным влиянием американской практики ведения учета из-за географического положения этих стран.