2017-10-25
167
Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Для обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.
Оборотная ведомость –
Существуют оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет следующую форму:
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Таблица 3
| Код счета | Наименование счетов | Сальдо на начало месяца (тыс. руб.) | Оборот за месяц (тыс. руб.) | Сальдо на конец месяца (тыс. руб.) | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Материалы | - | ||||||
| Касса | - | ||||||
| Расчетный счет | - | ||||||
| Расчеты с поставщиками | |||||||
| Расчеты по оплате труда | |||||||
| Уставный капитал | |||||||
| Итого |
В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должно быть три равенства:
|
|
|
1. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета –
По счетам аналитического учета применяют три формы оборотных ведомостей:
Ø _____________________________________________________________________________________________________________________________
Ø _____________________________________________________________________________________________________________________________
Ø _____________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Пример.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче:
Аналитический счет «Иванов А.А.»
к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 4
Дебет Кредит
| № оп. | Содержание операции | Сумма, руб. | № оп. | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Остаток на начало месяца | - | ||||
| Отражена выдача денежных средств на хозяйственные нужды | 2 000 | Отражены расходы на канцелярские нужды | 2 000 | ||
| Оборот за месяц | 2 000 | Оборот за месяц | 2 000 | ||
| Остаток на конец месяца | - |
Аналитический счет «Сидоров Б.Б.»
|
|
|
к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 5
Дебет Кредит
| № оп. | Содержание операции | Сумма, руб. | № оп. | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Остаток на начало месяца | 1 500 | ||||
| Отражены расходы на хозяйственные нужды | 1 000 | ||||
| Оборот за месяц | 1 500 | Оборот за месяц | 1 000 | ||
| Остаток на конец месяца |
Аналитический счет «Матвеев В.В.»
к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 6
Дебет Кредит
| № оп. | Содержание операции | Сумма, руб. | № оп. | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Остаток на начало месяца | 4 000 | ||||
| Отражены расходы, связанные с командировкой | 2 500 | ||||
| Оборот за месяц | 1 500 | Оборот за месяц | 2 500 | ||
| Остаток на конец месяца |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к синтетическому счету71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 7
| Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| Иванов А.А. | - | 2 000 | 2 000 | - | ||
| Сидоров Б.Б. | 1 500 | 1 000 | ||||
| Матвеев В.В. | 4 000 | 2 500 | 1 500 | |||
| Итого | 5 500 | 2 000 | 5 500 | 2 000 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д К
| Сн – 5С н – 5 500 2) 2 000 | 5) 1 000 7) 2 500 10) 2 000 |
| Об д Об д – 2 000 | Об к – 5 500 |
| Ск – 2С к – 2 000 |
Рис. 23. Синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический счет количественно-суммой формы имеет следующий вид
Задания для работы на практических и семинарских занятиях
Задание № 1.
Исходные данные
1. Бензин АИ-95 – _______________________________________________
2. Автомобиль «Газель» - _________________________________________
3. Исключительные права на компьютерную программу – _____________
4. Калькуляторы – _______________________________________________
5. Станок – _____________________________________________________
6. Оборудование для передачи в лизинг – ___________________________
7. Наличные денежные средства – __________________________________
8. Сталь – ______________________________________________________
9. Краска – _____________________________________________________
10. Компьютеры – ________________________________________________
11. Здание строящегося цеха – _____________________________________
Задание
Необходимо указать, на каком бухгалтерском счете будут учитываться данные средства организации.
Задание № 2
Исходные данные
| № п/п | Наименование средств организации | Сумма, тыс. руб. | Вид объекта бухгалтерского учета | Имущество/ источник формирования имущества | Номер счета | Характер счета | Объект в соот-ветствии с Законом о бухгалтерском учете |
| Незавершенное производство в цехах | 15 000 | ||||||
| Денежные средства в кассе | |||||||
| Оборудование в ремонтном цехе | 50 000 | ||||||
| Готовая продукция, отгруженная покупателям | 20 000 | ||||||
| Исключительное право на товарный знак | |||||||
| Облигации сроком обращения 9 месяцев | |||||||
| Авансы, выданные работникам организации | 2 000 | ||||||
| Тара для упаковки готовой продукции | 7 350 | ||||||
| Топливо | |||||||
| Исключительное право на компьютерную программу | |||||||
| Здание цеха | 80 000 | ||||||
| Продукция, принятая на склад из цеха | 17 300 | ||||||
| Валютные счета | 1 000 | ||||||
| Здание общежития | 25 700 | ||||||
| Авиабилеты | |||||||
| Ткань обивочная | 10 400 | ||||||
| Краска | |||||||
| Задолженность покупателей | 17 000 | ||||||
| Задолженность подотчетных лиц | |||||||
| Полуфабрикаты, полученные от поставщиков | 5 300 | ||||||
| Денежные средства на расчетных счетах | 5 500 | ||||||
| Оборудование склада готовой продукции | 23 500 | ||||||
| Оборудование цеха основного производства | 20 300 | ||||||
| Станок, приобретенный для передачи в аренду | |||||||
| Здание цеха, незавершенное строительством | 10 000 | ||||||
| Аванс, перечисленный по договору аренды за 6 мес. | |||||||
| Страховая премия, перечисленная за страхование здания цеха от пожара | |||||||
| Продукция, не принятая отделом технического контроля | 1 000 | ||||||
| Задолженность работника по предоставленному ему организацией займу | |||||||
| Заем, предоставленный ООО «Заря» на 8 мес. под 9% годовых | 1 000 | ||||||
| Акции ПАО «Альянс» | 1 500 | ||||||
| Вклад в уставный капитал ООО «Рассвет» | 1 000 | ||||||
| Офисная бумага | |||||||
| Фурнитура | |||||||
| Процентный вексель банка сроком погашения через 15 месяцев | |||||||
| Задолженность акционеров по вкладу в уставный капитал | |||||||
| Средства по уходу за мебелью, приобретенные для перепродажи | |||||||
| Резервный капитал | 8 700 | ||||||
| Нераспределенная прибыль | 42 000 | ||||||
| Задолженность перед работниками по заработной плате | 15 000 | ||||||
| Кредит банка, полученный на 5 лет | 35 000 | ||||||
| Задолженность перед бюджетом по НДС | |||||||
| Кредит банка, полученный на 1 год | 10 000 | ||||||
| Задолженность перед акционерами по выплате дивидендов | 1 800 | ||||||
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 5 000 | ||||||
| Эмиссионный доход | 5 000 | ||||||
| Задолженность перед прочими кредиторами | 5 320 | ||||||
| Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 1 000 | ||||||
| Задолженность перед разными кредиторами | |||||||
| Задолженность перед органами соцстрахования и обеспечения | |||||||
| Уставный капитал | 6 500 | ||||||
| Резерв на оплату отпусков | 5 000 | ||||||
| Аванс, полученный от покупателя | 5 500 | ||||||
| Заем, полученный у предприятия ПАО «Связь» на 3 года | 1 000 | ||||||
| Сумма дооценки оборудования цеха | 2 000 | ||||||
| Заем, полученный у ООО «Вихрь» на 6 мес. | |||||||
| Итого |
|
|
|
|
|
|
Задание
Необходимо определить имущество и источники формирования имущества, указать номер счета, его характер и объект учета в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.
Задание № 3
Исходные данные
На 01.03.201_г. на расчетном счете ПАО «Успех» имеется 300 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств на расчетном счете.
