2017-12-14
343Особенности получения имущественного вычета пенсионерами.
Может ли пенсионер воспользоваться имущественным вычетом?
По общему правилу имущественный налоговый вычет при покупке жилья могут получить только те налогоплательщики, доходы которых облагаются налогом (НДФЛ) по ставке 13%.
Так как на основании (п. 2 ст. 217 НК РФ) налог на доходы с пенсии не удерживается, пенсионеры, получающие только пенсию, не могут получить имущественный вычет при покупке жилья (письмо ФНС России от 15.05.2013 №ЕД-4-3/8721@, Письма Минфина от 29.06.2011 №03-04-05/5-455, от 24.09.2013 №03-04-05/39618), НО имеют возможность перенести вычет на прошлые годы (ФЗ №330-ФЗ от 1 ноября 2011 года).
Если пенсионер имеет другой дополнительный доход, с которого платит 13% НДФЛ (например, доходы от сдачи недвижимости в аренду, продажи имущества, дополнительная негосударственная пенсия, заработная плата), может ли он воспользоваться имущественным вычетом?
Да, он вправе воспользоваться имущественным вычетом по общим правилам (Письма Минфина России от 06.03.2013 №03-04-05/7-181, от 21.12.2012 №03-04-05/7-1419, Письмо ФНС России от 06.04.2011 №КЕ-4-3/5392@) либо перенести вычет на прошлые годы.
Правила переноса вычета на прошлые годы для пенсионеров:
- подавать документы на вычет можно не ранее окончания календарного года, в котором была приобретено жилье. Например, если квартира приобретена в 2017 году, то подавать документы на вычет можно только в 2018 году (соответственно, вернуть налог можно будет за 2017-2014 годы);
- нельзя получить вычет более чем за 4 последних календарных года. Например, в 2017 году ни при каких условиях нельзя вернуть налог за 2012 год;
- если в календарном году у пенсионера не было доходов, то возвращать ему нечего. Например, если пенсионер вышел на пенсию 5 лет назад и с тех пор не работает, то вернуть он ничего не сможет.
В какой последовательности заполняются декларации при переносе вычета пенсионерами?
Декларации заполняются в обратной последовательности. Например, при переносе вычета на 2015-2013 гг., декларации будут заполняться: 2015, 2014 (в нее будут перенесены остатки вычета из 2015 года), 2013 (в нее будет перенесены остатки вычета из 2014 года).
Перенос вычета на прошлые годы для пенсионеров рассмотрим на примерах:
Неработающий пенсионер:
1. Ф. вышел на пенсию в 2016 году. В 2017 году он купил квартиру. В 2018 году Ф. может обратиться в налоговую и получить вычет за 2016 год (ту часть, когда он работал), 2015 и 2014 годы. Так как в 2017 году не было налогооблагаемого дохода, следовательно, за 2017 год возвращать нечего.
2. С. вышел на пенсию в 2014 году. В 2016 году он купил квартиру. В 2017 году С. сможет подать документы на вычет (2016 год и три предшествующих года: 2015, 2014 и 2013 годы). НО, так как в 2015 и 2016 годы С. уже не работал, то в 2017 году С. сможет вернуть налог только за 2014 и 2013 годы.
3. В 2015 К. купила квартиру. По окончании 2015 и 2016 годов она получила часть имущественного вычета (вернула налог за 2015 и 2016 годы). В 2017 году К. вышла на пенсию. После выхода она может воспользоваться переносом вычета и вернуть налог на 4 последних года: 2016, 2015, 2014 и 2013. Так как за 2016 и 2015 г. вычет она получила, то подать документы на вычет она может только за 2014 и 2013 г. Также в 2018 г. она сможет вернуть налог за 2017 г. (тот период, когда работала).
Работающий пенсионер и пенсионер, получающий иные налогооблагаемые доходы:
Работающий пенсионер, а также пенсионер, имеющий любой другой доход, который облагается по ставке 13% (доход от сдачи имущества в аренду, негосударственная пенсия, доход от продажи имущества) имеют право на вычет как на общих основаниях, так и через «перенос» вычета на предыдущие периоды.
1. Г. вышел на пенсию, но продолжает работать. В 2017 году Г. приобрел квартиру (то есть право на получение вычета возникло в 2017 году). В 2018 г. первая декларация 3-НДФЛ будет заполняться за 2017 г., вторая - за 2016 г., третья - за 2015 г., четвертая - за 2014 г. В случае неполного использования имущественного вычета в 2014 г., остаток переносится уже на 2018 г.
2. Пенсионерка А. Получает государственную пенсию, а также она официально сдает в аренду квартиру. А. каждый год сдает декларацию 3-НДФЛ и декларирует доходы от сдачи квартиры и платит налог. В 2016 году А. купила еще одну квартиру. Начиная с 2016 года А. имеет право применять имущественный вычет от покупки квартиры к налогу от сдачи квартиры в аренду. Следовательно, А. не будет платить налог от сдачи квартиры в аренду до полного исчерпания имущественного вычета.
3. В. вышел на пенсию в 2009 году. В 2016 году В. продал квартиру, которой он владел менее 3-х лет за 2 млн. руб. и купил дом за 5 млн. руб. Так как В. владел квартирой менее 3-х лет, то при ее продаже он должен заплатить налог на доходы (13%) в размере 130 тыс. руб. (из расчета, что он использовал стандартный вычет при продаже имущества, чтобы уменьшить облагаемую сумму на 1 млн. руб.). При покупке дома у В. также появилось право на использование налогового имущественного вычета при покупке жилья в размере максимальной суммы вычета - 2 млн. руб. (260 тыс. руб. к возврату). Так как покупка дома и продажа квартиры осуществлены в одном календарном году, налогоплательщик вправе произвести взаимозачет налога. Следовательно, В. не должен будет платить налог на доходы от продажи квартиры, а также у него образуется неиспользованный остаток имущественного вычета в размере 1 млн. руб. (130 тыс. руб. к возврату). Он сможет использовать остаток имущественного вычета, если у него в будущем появятся другие доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%.
