2017-12-14
302
| Составляющие затрат | Затраты |
| 1. Текущие затраты на складирование (запасы) | 5 д.ед./ед. мес. |
| 2. Затраты по субконтракту (предельные затраты на единицу сверх собственных производственных затрат на единицу) | 10 д.ед./ед. |
| 3. Средняя заработная плата | 5 д.ед./ч (40 д.ед./день) |
| 4. Оплата сверхурочной работы | 7 д.ед./ч (свыше 8ч) |
| 5. Трудоемкость единицы | 1,6 ч/ед. |
| 6. Затраты на увеличение темпа производства (обучение и прием новых рабочих) | 10 д.ед./ед. |
| 7. Затраты на снижение темпа производства (увольнение) | 15 д.ед./ед. |
Анализ плана 1.
Анализируя этот подход, который предусматривает выпуск 50 единиц в день, отмечаем, что он базируется на использовании постоянной численности рабочих, в нем отсутствует сверхурочное время, не используются простои, не используются страховые запасы, не привлекаются субподрядчики. Фирма накапливает запасы готовой продукции в период спада спроса с января по март и исчерпывает их в период высокого спроса с апреля по июнь. Принимаем начальные запасы равными нулю и планируем конечные запасы также равными нулю. Расчеты приведены в табл. 4.
Таблица 4
Расчет изменения запасов по плану 1
| Месяц | Производство 50 ед./день | Прогноз спроса | Месячное изменение запасов | Изменение запаса |
| Январь | +200 | |||
| Февраль | +200 | |||
| Март | +250 | |||
| Апрель | -150 | |||
| Май | -400 | |||
| Июнь | -100 | |||
Общий объем хранения текущего запаса от первого до последнего месяца – 1850 ед.
Число рабочих, необходимых для производства 50 ед./день, равно 10 (поскольку каждая единица требует для ее производства 1,6 рабочих часов, каждый рабочий может произвести 5 единиц за восьмичасовой рабочий день (8 ч / 1.6 ч = 5 ед.)).
Затраты по плану 1 представлены в табл. 5:
Таблица 5
Затраты по плану 1
| Затраты | Расчет затрат, д.ед. |
| 1. Текущие затраты на складирование | 1850 ед. мес. * 5 д.ед./ед. мес. = 9250 |
| 2. Основное рабочее время | 10 раб. * 40 д.ед./день * 124 дня = 49600 |
| 3. Другие затраты (сверхурочная оплата, прием, увольнение, субконтракт) | |
| 4. Общие затраты |
Анализ плана 2.
Постоянная численность рабочих также сохраняется и в плане 2, но находится на уровне, достаточном только для того, чтобы удовлетворить спрос в марте (самый низкий уровень спроса из всего периода). Чтобы произвести 38 ед./день, фирма должна иметь 7,6 рабочих (можно принять 7 рабочих на полный рабочий день и 1 рабочего на неполный день). Остальной спрос будет удовлетворен по субконтракту. Таким образом, субконтракт требуется заключать в каждый, кроме марта месяц. Затраты на складирование и хранение в данном плане отсутствуют. Поскольку требуется 6200 ед. в течение периода планирования, необходимо подсчитать, сколько единиц мы можем сделать на фирме и сколько по субконтракту:
на фирме – 38 ед./день * 124 дня = 4712 ед.;
по субконтракту – 6200 – 4712 = 1488 ед.
Затраты по плану 2 представлены в табл. 6:
Таблица 6
Затраты по плану 2
| Затраты | Расчет затрат, д.ед. |
| 1. Нормальное (фирменное) рабочее время | 7,6 раб. * 40 д.ед./день * 124 дня = 37696 |
| 2. Субконтракт | 1488 ед. * 10 д.ед./ед. = 14880 |
| 3. Суммарные затраты |
Анализ плана 3.
План 3 включает варьирование численности рабочих путем приема и увольнения, если это необходимо. Темп производства равен спросу. Затраты по плану 3 представлены в табл. 6. Напомним, что снижение производства на единицу по сравнению с уровнем предыдущего месяца увеличивает затраты на 15 д.ед. на единицу продукции, а увеличение производства – на 10 д.ед. на единицу продукции.
Таблица 7
Затраты по плану 3
| Месяц | Прогноз, ед. | Базовые затраты (спрос * 1,6 ч/ед. * 5 д.ед./ч), д.ед. | Дополнительные затраты увеличения производства (затраты найма), д.ед. | Дополнительные затраты уменьшения производства (затраты увольнения), д.ед. | Общие затраты, д.ед. |
| Январь | - | - | |||
| Февраль | - | 200*15=3000 | |||
| Март | 100*10=1000 | - | |||
| Апрель | 400*10=4000 | - | |||
| Май | 300*10=3000 | - | |||
| Июнь | - | 400*15=6000 | |||
Теперь необходимо сравнить результаты проведенных анализов (табл. 8):
Таблица 8
Сравнение планов
| Затраты | План 1 (постоянная численность рабочих 10 чел. + создание запасов), д.ед. | План 2 (численность рабочих 7,6 чел. + субконтракт), д.ед. | План 3 (прием и увольнение работников, соответствующие спросу), д.ед. |
| 1. Текущие затраты на складирование | |||
| 2. Нормальный труд | |||
| 3. Сверхурочный труд | |||
| 4. Прием | |||
| 5. Увольнение | |||
| 6. Субконтракт | |||
| 7. Суммарные затраты |
Вывод: минимальные суммарные затраты – 52576 д.ед. соответствуют плану 2 (поддержание численности рабочих неизменной на уровне 7,6 человек, необходимом для удовлетворения самого низкого спроса в марте, а в остальные месяцы удовлетворять возрастающий спрос, прибегая к субконтрактам).
В рассмотренном примере ставилась цель выбора одной чистойстратегии агрегатного планирования. Вы можете рекомендовать выбор смешанной стратегии агрегатного планирования, указав, какие чистые стратегии она будет включать, и рассчитав затраты по ее элементам (выбранным чистым стратегиям). При этом выбор смешанной стратегии должен быть обоснован.
При выборе стратегии агрегатного планирования обязательно обратите внимание на спецификудеятельности анализируемого вами предприятия (от этого будет зависеть возможность применения той или иной чистой стратегии и как следствие статьи затрат по реализации стратегии). Все численные значения затрат должны быть пояснены (например: затраты на прием и увольнение работников из чего складываются? затраты на стимулирование сбыта какие составляющие включают? и т.д.).
Заключение должно содержать краткие итоги работы, оценку результатов работы с точки зрения достижения поставленных целей.
