2017-12-14
538
| № з/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| Нараховано довгострокові зобов’язання з оренди за отриманими необоротними активами у фінансову оренду | |||
| Нараховано податковий кредит з ПДВ | |||
| Визнано поточною заборгованістю частину довгострокових зобов’язань з фінансової оренди у зв'язку з настанням терміну його погашення | |||
| Довгострокове погашення довгострокових зобов’язань з фінансової оренди коштами з поточного рахунку |
Аналітичний облік ведеться за кожним орендодавцем та об’єктом орендованих необоротних активів.
Для узагальнення інформації про тимчасову різницю між податком на прибуток обчислений за даними бухгалтерського обліку, і податком на прибуток, обчисленим за нормами Податкового кодексу України призначений рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов’язання". За кредитом рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов’язання" відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом – зменшення відстрочених податкових зобов’язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов’язань (табл. 12.25).
Визначення суми відстроченого податкового зобов’язання здійснюється згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 "Податки на прибуток".
Таблиця 12.25
Облік відстрочених податкових зобов’язання
| № з/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| Нараховується податок на прибуток у частині суми, що виявлена у результаті порівняння балансової оцінки активі з його податковою базою | |||
| Нарахування поточного податку на прибуток за рахунок раніше нарахованих сум як відстрочених зобов’язань податку на прибуток |
Аналітичний облік відстрочених податкових зобов’язань ведеться за видами активів або зобов’язань, між оцінками яких для відображення в балансі та цілей оподаткування виникла різниця.
Для узагальнення інформації про розрахунки з іншими кредиторами та за іншими операціями, заборгованість за якими не є поточним зобов’язанням та облік яких не відображається на рахунках 50-54 призначено рахунок 55 "Інші довгострокові зобов’язання". Зокрема, на цьому рахунку відображається відстрочена відповідно до законодавства заборгованість з податків, зборів (обов’язкових платежів), фінансова допомога на зворотній основі тощо. За кредитом рахунку 55 "Інші довгострокові зобов’язання" відображається збільшення довгострокових зобов’язань, за дебетом - їх погашення, переведення до короткострокових, списання тощо.
Таблиця 12.26
Облік інших довгострокових зобов’язань
| № з/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| Отримання зворотної фінансової допомоги за умови, що повернення передбачено не раніше як через 12 місяців з дати балансу | |||
| Визнано поточною заборгованістю частину фінансової допомоги у зв'язку з настанням терміну її повернення протягом 12 місяців | |||
| Довгострокове повернення фінансової допомоги шляхом перерахування коштів з поточного рахунку позикодавцю |
Аналітичний облік ведеться за кожним кредитором та видами залучених коштів.
