Облік втрат від участі в капіталі

Метод участі в капіталі передбачає збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму, відповідно збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування. Такими інвестиціями можуть бути інвестиції в асоційовані або спільні підприємства.

Асоційоване підприємство – це підприємство, в якому інвестору належить блокувальний пакет акцій (більше 25%) і які не є дочірнім або спільним підприємством інвестора. Втрати від участі в капіталі виникають у випадку, якщо результатом діяльності підприємства, інвестиції в яке обліковуються методом участі в капіталі, є збиток. Основні вимоги до обліку інвестицій викладені в П(С)БО 12 «Інвестиції».

Облік втрат від зменшення вартості інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, що виникають в процесі інвестиційної діяльності підприємства ведеться на рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі». Рахунок 96 «Втрати від участі в капіталі» активний, призначений для обліку господарських процесів. По дебету рахунку відображається сума визнаних витрат, по кредиту – списання витрат на рахунок 79 «Фінансові результати».

Первинними документами по відображенню суми визначених втрат від участі в капіталі та списання на фінансові результати є довідки (розрахунки) бухгалтерії.

Кореспонденція рахунків з обліку втрат від участі в капіталі

Облік інших фінансових доходів

Рахунок 73 «Інші фінансові доходи» призначений для обліку доходів, які виникають у ході фінансової діяльності підпри­ємства, зокрема дивідендів, відсотків та інших доходів від фінан­сової діяльності.

Рахунок 73 має три субрахунки.

За кредитом рахунку 73 відображається визнана сума доходів, а за дебетом – списання кредитового обороту на рахунок 79 «Фі­нансові результати».

При нарахуванні дивідендів або відсотків до одержання запис роблять по дебету субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» і по кредиту субрахунків 731 або 732 відповідно.