Організація синтетичного та аналітичного обліку процесу реалізації

Для відображення доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інших операційних доходів використовуються відповідні реєстри, які складаються на підставі первинних документів (ТТН, приймальних квитанцій, прибуткових касових ордерів тощо).

Реєстр документів щодо реалізації готової продукції (ф. № 3.1 с.-г.) вико­ристовують для накопичення даних щодо продажу окремих видів продукції за видами реалізації та для аналітичного обліку розрахунків із організаціями і особами. Реєстр має три розділи: «Відправлено», «Прийнято» і «Відмітка про оплату». У реєстрах у хронологіч­ному порядку спочатку записують: назву покупця або замовника, дату складання і номер товарно-транспортної накладної, кількість відвантаженої продукції та її собівартість. У графах 8-19 (в розділі «Прийнято») записують номер приймальної квитанції, реєстру або іншого документа заготівельної організації (одержувача про­дукції); прийняту кількість у натурі та залікову масу продукції; виручку за цінами реалізації; податок на додану вартість; акцизний збір та загальну суму до оплати.

У розділі «Прийнято до оплати» (графи 12-22) відображають обороти з кре­диту субрахунків 701, 702, 703, 712 та ін. у дебет рахунків 36 «Розрахунки з покуп­цями і замовниками» – на суму виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), яку повинні заплатити покупці і замовники; 377 «Розрахунки з іншими дебітора­ми» – на суму нарахованої виручки від реалізації, яку повинні заплатити інші де­бітори; 661 «Розрахунки за заробітною платою» – на вартість продукції, виданої в рахунок оплати праці; 30 «Каса» – на суму виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), одержаної готівкою та ін.

Суми ПДВ та акцизного збору, вказані у графах 20 і 21, є підставою для відобра­ження їх у Журнал-ордері № 3 частина ІІ, та відомості аналітичного обліку (ф. № 3.3) за рахунком 64 «Розрахунки за податками й платежами».

Щомісяця з відомості № 3.3 дані переносять у Книгу аналітичного обліку реалізації продукції, матеріалів, робіт і послуг (ф. №3.4), у якій відображають собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та доход від її реалізації за місяць і наростаючим підсумком від початку року.

Синтетичний облік доходів ведуть у Журнал-ордері ф. № 6, призна­ченому для обліку кредитових оборотів за рахунками 36, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 79. Заповнюється Журнал-ордер на підставі відомості № 3 (кредитові обороти за субрахунками 701-703, 712), а також аналітичних даних до рахунків 71, 72, 73, 74, 75.

Кредитові обороти за рахунком 79 «Фінансові результати» переносять до Журнал-ордера № 3 в порядку закриття рахунків 70, 71, 72, 73, 74, 75 на підставі бухгалтерських довідок, складених з використанням Книги аналітичного об­ліку реалізації продукції, матеріалів, робіт і послуг № 3.1 та аналітичних даних до рахунків 71, 72, 73, 74, 75.

\

Поняття фінансових результатів і порядок їх формування

Метою визначення фінансових результатів є надання користувачам повної неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від господарської діяльності підприємства за звітний період.

Субрахунок №791