Тема 15. Земельный налог

Земельный налог – местный, он формирует доходную базу местных бюджетов и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов налогообложения.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности вправе постоянного пользования или вправе пожизненного наследуемого владения.

При этом не признаются плательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды.

Объектами н/обложения признаются земельные участки, расположенные в пределах НО. Не признаются объектом н/обложения следующие участки:

- Изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ,

- Ограниченные в обороте (включены в список всемирного наследия),

- Объекты, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд,

- Ограниченные в обороте в пределах лесного фонда,

- Ограниченные в обороте, занятые находящимся в гос. собственности водными объектами в составе водного фонда.

От уплаты налога освобождаются:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ в отношении земельных участков, предоставленных для выполнения своих функций,

2. Организации в отношении земельных участков, занятых гос. автодорогами общего пользования,

3. Религиозные организации в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного назначения,

4. Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды.

Налоговая база определятся как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 янв, являющегося налоговым периодом. Н/база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких НО определяется отдельно по каждому НО пропорционально доле земельного участка.

Налоговый период – календарный год,

Отчетный период – 1, 2 и 3 квартал.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов НО в % от н/базы.

МАКСИМАЛЬНЫЕ ставки, установленные НК РФ, составляют:

1. 0,3 %

- Земли с/х назначения, земли в составе зон с/х использования в поселениях и используемые для с/х производства.

- Земли, занятые жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖК и предоставленные для жилищного строительства,

- Земли, предоставленные для садоводства, огородничества или животноводства.

2. 1,5 % прочие земельные участки.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.

В случае возникновения в течение н/периода права на льготы начисление суммы налога производится с учетом коэффициента:

При этом если возникновение прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц приравнивается к 0; если после 15 – к 1.