Матеріал для самостійного опрацювання. Тема 9. Основи бухгалтерської звітності

Тема 9. Основи бухгалтерської звітності

 

Мета заняття: з’ясувати визначення бухгалтерської звітності, її значення і вимоги, вивчити види і зміст звітності, порядок її складання, подання та затвердження.

 

Питання теми

1. Бухгалтерська звітність, її значення, завдання і вимоги

2. Види звітності та їх основний зміст

3. Порядок складання, та подання звітності

Література: 2-18, 19-26.

Матеріал для самостійного опрацювання

1. Бухгалтерська звітність, її значення, завдання і вимоги

Бухгалтерська звітність — це система узагальнення показників, що характеризують господарсько-фінансову діяльність підприємств за звітний період (місяць, квартал, рік).

Бухгалтерська (фінансова) звітність подається відповідно до Зако­ну України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність", а та­кож положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів, що регламентують питання фінансової звітності.

Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності” визначають­ся мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визначення та розкриття її елементів.

Значення бухгалтерської звітності полягає в тому, що вона є дже­релом інформації про результати господарсько-фінансової діяльності підприємства; за відповідними показниками підприємства аналізу­ють свою діяльність, одержують інформацію для подальшого її пла­нування в умовах ринкових відносин.

Основне завдання звітності полягає в пошуку резервів подальшого розвитку І вдосконалення діяльності підприємств, досягнення ста­більності на ринку.

Вимоги до бухгалтерської звітності:

§ гарантувати реальність і достовірність даних, що забезпечується документальним обґрунтуванням усіх записів, здійсненням інвен­таризації, дотриманням правил оцінки статей балансу, розподі­лом прибутків і витрат за відповідними звітними періодами;

§ забезпечувати своєчасність формування даних для оперативного управління господарською діяльністю організацій і підприємств.

2. Види звітності та їх основний зміст

За видами звітність організацій і підприємств поділяють на бух­галтерську (фінансову), внутрішньогосподарську (управлінську), ста­тистичну та податкову.

За обсягом даних, які містяться у звітах, виокремлюють внутрішню та зовнішню звітність: внутрішня містить інформацію про роботу ок­ремого підрозділу, а зовнішня відображає господарську діяльність підприємства в цілому.

Залежно від періоду, що охоплює звітність, її поділяють на періо­дичну (за місяць, квартал) і річну (за рік).

Баланс (ф. 1) показує зв'язок складу і розміщення господарських засобів у активі із джерелами їх формування й цільовим призначенням у пасиві; забезпе­чує контроль і аналіз наявності майна підприємства, його стану, роз­міщення і джерел формування, стану зобов'язань за розрахунками, фінансової стійкості, платоспроможності підприємств.

Звіт про фі­нансові результати (ф. 2) представляє собою перелік доходів, отриманих підприємством, і понесених (нарахованих) ним витрат в ході усіх видів діяльності. Різниця між одними та іншими вказує на фінансовий результат від операційної, звичайної та надзвичайної діяльності за визначений (звітній) період - прибуток, якщо доходи перевищують витрати, або збиток, якщо витрати перевищують доходи.

Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3) містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період. Під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Грошові кошти включають кошти в касі та на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій.

Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у певну суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості.

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання достовірної інформації про грошові надходження і виплати суб'єкту господарської діяльності в звітному періоді.

Даний звіт допомагає інвесторам отримати відповідні на наступні питання про підприємство:

- здатність генерувати позитивні грошові потоки;

- здатність виконувати зобов'язання і виплачувати дивіденди;

- потреба у зовнішньому фінансуванні;

- інвестиційні та фінансові операції за звітний період.

Мета складання Звіту про власний капітал (ф.4) - надання користувачам узагальненої інформації про всі доходи і витрати, що впливають на власний капітал підприємства протягом звітного періоду, а також про інші зміни власного капіталу, що дає можливість оцінити зміни в фінансовому стані і причини таких змін.

Складові власного капіталу відображаються в бухгалтерському обліку одночасно з відображенням активів або зобов’язань, які призводять до зміни власного капіталу. Основні складові власного капіталу наступні:

- статутний капітал (зареєстрований) - номінальна вартість простих та привілейованих акцій, зафіксована в установчих документах;

- пайовий капітал - сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачене установчими документами;

- додатковий вкладений капітал - сума перевищення вартості продажу акцій над їх номінальною вартістю (емісійний дохід);

- інший додатковий капітал - сума до оцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від фізичних або юридичних осіб, інші види додаткового капіталу;

- резервний капітал - сума резервів, створених акціонерним товариством згідно з чинним законодавством або установчими документами;

- нерозподілений прибуток (непокриті збитки) - прибуток, реінвестований у підприємство або непокритий збиток;

- неоплачений капітал - заборгованість власників (учасників) за внесками до статутного капіталу;

- вилучений капітал - фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів.

Складовою частиною річної фінансової звітності є „ Примітки до річної фінансової звітності” (форма № 5), які складаються з 13 розділів, які розкривають інформацію статей „Баланс” і „Звіт про фінансові результати”, зокрема:

Ø розділ І „Нематеріальні активи”

Ø розділ ІІ „Основні засоби”

Ø розділ ІІІ „Капітальні інвестиції”

Ø розділ ІV „Фінансові інвестиції”

Ø розділ V „Доходи і витрати”

Ø розділ VІ „Грошові доходи”

Ø розділ VІІ „Забезпечення і резерви”

Ø розділ VІІІ „Запаси”

Ø розділ ІХ „Дебіторська заборгованість”

Ø розділ Х „Нестачі і втрати від псування цінностей”

Ø розділ ХІ „Будівельні контракти”

Ø розділ ХІІ „Податок на прибуток”

Ø розділ ХІІІ „Використання амортизаційних відрахувань”

Додатком до річної фінансової звітності є „Фінансова звітність за сегментами” (ф. № 6) наводитеся інформація про звітні сегменти. Звітними сегментами є господарські або географі­чні сегменти, які визначаються підприємством за встановленими критеріями у такому порядку.

Інформацією про господарський сегмент вва­жаються відомості, які розкривають (характери­зують, висвітлюють) відокремлювану частину дія­льності підприємства з виробництва та/або про­дажу певного виду (або групи) готової продукції (товарів, робіт, послуг), яка відрізняється від ін­ших частин діяльності підприємства:

а) видом продукції (товарів, робіт, послуг);

б) способом розповсюдження (продажу) про­дукції (товарів, робіт, послуг);

в) характером виробництва;

г) категорією покупців;

д) ризиками.

Інформація про географічний сегмент має на­дати характеристику про діяльність відокремлю­ваної частини підприємства з виробництва та/або продажу певного виду (або групи).готової проду­кції (товарів, робіт, послуг), яка відрізняється від інших частин діяльності підприємства:

§ економіко-політичними умовами географічно­го регіону, в яких здійснюється діяльність підпри­ємства;

§ територіальним розташуванням виробництва продукції, робіт, послуг (виробнича ознака) або покупців продукції, товарів, робіт, послуг (збутова ознака);

§ взаємозв’язком між діяльністю в різних гео­графічних регіонах;

§ валютними правилами і ризиками в регіоні.

Географічні сегменти можуть бути визначені під­приємством за виробничою та збутовою ознаками

 

 

3. Порядок складання та подання звітності

Перед початком складання звітності підприємства виконують ве­лику підготовчу роботу:

§ перевіряють повноту відображення в поточному обліку госпо­дарських операцій, оформлюють їх відповідними документами;

§ уточнюють розподіл витрат і доходів між суміжними звітними періодами;

§ перевіряють стан розрахунків і списують в установленому поряд­ку нереальну дебіторську, а також кредиторську заборгованість, за якою минули строки давності позову;

§ розподіляють витрати на обслуговування виробництва й управ­ління;

§ визначають фактичну собівартість випущеної з виробництва та реалізованої продукції;

§ визначають та списують фінансовий результат від реалізації про­дукції та позареалізаційних операцій;

§ списують прибуток, використаний протягом року;

§ перевіряють правильність облікових записів, взаємно звіряють дані синтетичного та аналітичного обліків;

§ перед складанням річного звіту здійснюють повну інвентари­зацію.

Усі підприємства, за винятком спільних підприємств з іноземними інвестиціями, квартальну та річну звітність подають засновникам відповідно до установчих документів; органам, до сфери яких нале­жать; органу державної статистики; фінансовому органу в разі одер­жання асигнувань з бюджету; іншим адресатам відповідно до законо­давства.

Квартальну звітність подають не пізніше 25 числа місяця, наступ­ного за звітним кварталом, річну — не пізніше 20 лютого року, на­ступного за звітним.

Річний бухгалтерський фінансовий звіт підприємства подають за такими типовими формами:

§ № 1 — баланс підприємства;

§ № 2 — звіт про фінансові результати;

§ № 3 — звіт про рух грошових коштів;

§ № 4 — звіт про власний капітал;

§ № 5 — примітки та пояснення до звітів;

§ № 6 — фінансова звітність за сегментами.

Зміст і форма звітів визначаються та регламентуються відповідни­ми положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

У пояснювальній записці до звіту викладають основні фактори, що вплинули на господарські та фінансові результати підприємства.

Контрольні питання

1. Що таке бухгалтерська звітність?

2. Які вимоги висуваються до бухгалтерської звітності?

3. Види звітності.

4. Основні типові форми звітності.