Аудит долгосрочных кредитов и займов (свыше 12 месяцев)

· Получите сводную таблицу по движению заемных средств (вкл. проценты) в течение отчетного периода в разрезе договоров. Сверьте входящие и исходящие остатки с данными бухучета, исследуйте необычные отклонения по движению и остаткам, а также соответствие договорам;

· Получите копии договоров по значительным остаткам привлеченных заемных средств и подготовьте их обзор. Рассмотрите выполнение клиентом условий договоров, полноту и правильность раскрытия информации по заемным средствам в финансовой отчетности;

· Внешние подтверждения: Получите подтверждения по выбранным остаткам непосредственно от контрагентов. Помимо остатков, запрос также должен охватывать прочие условия, такие как процентная ставка, дата погашения, обременения и т.д. Проведите выверку обнаруженных расхождений и выполните альтернативные процедуры по неполученным подтверждениям;

· Сверьте остатки по бухучету с выписками банков/актами сверок, подписанных с контрагентами. В случае если сверка производилась на дату отличную от отчетной, проведите тестирование операций в промежуточный период;

· Убедитесь в правильном отражении заемных средств и сумм начисленных процентов по ним. Проверьте правильность расчета дохода/расхода, учтенного при отражении заемных средств в учете, а также процентных расходов за период и убедитесь в правильном признании этих сумм в ОФР, ББ (в т.ч. в части капитализации процентов) и налоговом учете;

· Пересчет в национальную валюту: Убедитесь в применении обменного курса на конец периода при пересчете остатков выраженных в иностранной валюте на отчетную дату.

· В отношении значительных остатков по заемным обязательствам убедитесь, что классификация краткосрочной и долгосрочной задолженности в финансовой отчетности соответствует договорам и правилам представления отчетности.