Ревізії фінансової господарської діяльності ГП «Світанок»

Задача 7

 

Умова задачі. Торговельне підприємство нараховує резерв сумнівних боргів у розмірі 3% від загальної суми дебіторської заборго­ваності і відображує записом: Д-т 92 — К-т 38.

Розв'язок задачі. Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського об­ліку 16 "Витрати" суми безнадійної дебіторської заборгова­ності та відрахування до резерву сумнівних боргів включа­ються до складу інших операційних витрат, а не до адміні­стративних. В обліку цю операцію необхідно було відобрази­ти так: Д-т 944 — К-т 38.

 

 

Задача 8

 

Умова задачі. Підприємство згідно з договором купівлі-продажу мало до 30 серпня 2017 р. відвантажити готову продукцію на загальну суму 16 500 грн., у тому числі ПДВ — 2750 грн. Покупець повинен був розрахуватися за отриманий товар до 30 вересня 2017 р. Готова продукція була повністю відванта­жена 25 серпня 2017 р., а її вартість у III кварталі 2017 р. включена до складу валових доходів. Проте у річному звіті валові доходи зменшені на вартість відвантаженої продукції бо покупець затримав оплату її вартості без відповідно­го узгодження.

 

Розв'язання задачі. Підприємство безпідставно занизило валові доходи та оборот, що підлягає обкладанню податком на прибуток, су­мою 13 750 грн. Згідно з Податковим кодексом України, розділу 3 «Податок на прибуток»від 14.07.17 р. платник податку має право зменшити суму валового доходу за звітний період на вартість відвантажених товарів (вико­наних робіт, наданих послуг), якщо покупець цих товарів (робіт, послуг) затримує їх оплату. Підприємство звернулося із зая­вою до арбітражного суду про стягнення заборгованості; по­купця визнано банкрутом.

Для виправлення цієї ситуації підприємству потрібно збільшити валові доходи на зазначену суму, і тільки після вжиття належних заходів (звернення до арбітражного суду) підприємство має право зменшувати валові доходи на вартість відвантаженої, але неоплаченої готової продукції.

 

Сума податку на прибуток, яку треба додатково сплатити до бюджету: 13750 * 0,18 = 2475 грн

 

Задача 9

 

Умови задачі. Підприємство уклало договір з акціонерним товариством на будівництво багатоповерхового будинку протягом двох років. У січні 2000 р. був отриманий аванс — 10 000 грн. Будівництво розпочалося у квітні. До складу валових дохо­дів І кварталу сума 10 000 грн. не внесена.

 

Розв'язання задачі. Отриманий аванс на суму 10 000 грн. можна було б не відносити до складу валових доходів І кварталу лише за на­явності наказу або іншого розпорядчого документа керівни­ка про встановлення особливих умов оподаткування резуль­татів виконання цього договору, що передбачені для довго­строкових контрактів. Наявність такого розпорядчого доку­мента та правильність віднесення укладеного договору до довгострокового (Податковим кодексом України, розділу 3 «Податок на прибуток» від 14.07.17 р.) дають змогу застосовувати особливі умови опо­даткування. Наприклад, суми авансів, наданих виконавцеві довгострокового контракту, відносяться до складу валового доходу такого виконавця винятково у межах сум, визначених із застосуванням оці­ночного коефіцієнта виконання довгострокового контракту.

 

 

Задача 10

Умови задачі. Головним бухгалтером отримано по чеку в банку 1600 грн. Із цієї суми головним бухгалтером було привласнено 600 грн., а 1000 грн. передано касиру, про що був складений відповідний прибутковий касовий ордер на 1000 грн. У виписці банку була показана сума 1600 грн., яка видана за чеком.

При вивченні ревізором виписки банку, одержаної підприємством, було встановлено наступне: замість «видано по чеку» було вписано (через копіювальний папір того ж кольору) «перераховано за дорученням №...» 600 грн., цифра 1600 грн. акуратно виправлена на суму 1000 грн.

Розв'язання задачі. Перевірку касових операцій починають з інвентаризації каси. Перевірка каси проводиться в присутності головного бухгалтера підприємства та касира. За необхідності до перевірки каси можуть бути залучені члени постійної інвентаризаційної комісії. У результаті інвентаризації грошових засобів складається Акт про результати інвентаризації наявних коштів.

Для більш точного вивчення збереження грошових коштів у касі перевіряють порядок їх надходження і використання.

Також треба використовувати способи та методи документального контролю:

1.Формальна перевірка документів-включає в себеперевірку наявностісамогопервинного документаі всіхнеобхідних реквізитіву ньому. На основітакого методу,можутьбути розкритіризикинедостовірностідокумента. Ці ризикиперепроверяютсяза допомогою іншихспособів і методівконтролю.

2.Перевірка достовірності документів

3.Зіставлення данихвдокументах, що відображаютьоперації з данимив документах, якібули підставоюдля цих операцій

 

Задача 11

 

Умови задачі. В ходіпроведення ревізії встановлено, що підприємством «Олімп» за станом на 1 жовтня поточного року списана кредиторська заборгованість в сумі 5690,00грн.

Заборгованість виникла у вересні минулого року в результаті придбання торгового устаткування. Підставою для списання послужило закінчення терміну позовної давності.

Розв'язання задачі. У 2015 році відповідно до п. 11 П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» безнадійна дебіторська заборгованість виключається з активів підприємства за рахунок зменшення резерву сумнівних боргів або визнається в складі операційних витрат. У п. 4 П(С)БО 10 є визначення, яка заборгованість є безнадійною дебіторською заборгованістю – це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності. Тобто в цьому стандарті чітко прописано, що дебіторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності, повинна бути списана з балансу (на витрати підприємства або за рахунок резерву сумнівних боргів).

Але що стосується кредиторської заборгованості, то в П(С)БО 11 «Зобов’язання» чіткі вказівки, як чинити у випадку, коли термін позовної давності за кредиторською заборгованістю сплив, відсутні.

Згідно з Порядком списання кредиторської заборгованості комісія, затверджена наказом керівника бюджетної установи, проводить інвентаризацію розрахунків з метою виявлення кредиторської заборгованості, термін позовної давності якої минув і яка є безнадійною до погашення.

Прийняття рішення про списання такої заборгованості оформляється у вигляді наказу керівника установи вищого рівня (щодо бюджетної заборгованості за загальним і спеціальним фондами Державного бюджету України) або на підставі наказу керівника бюджетної установи (щодо власних надходжень).

 

Задача 12

Необхідно визначити:

1.Які методи контролю використані при перевірці?

2.Провести контрольний розрахунок витрати сировини на кількість випущених виробів.

3.Визначити, які порушення допущені на виробництві м’ясоперероблюючого заводу.

Умова задачі:

При ревізії ДФІ Міністерства фінансів України по м. Маріуполю в жовтні поточного року на ДП «М’ясоперероблюючий завод» встановлено, що продукція за даними лабораторних аналізів не відповідає вимогам стандарту за якістю. По документах за міжінвентаризаційний період з 1 по 31 травня встановлено, що на виробництво ковбаси «Молочна» було списано 420 кг сировини – свинина. На склад оприбутковувано 350 кг (готова продукція). Норма вкладення сировини – м'яса складає 1,35 кг на 1 кг готової продукції. Облікова ціна м'яса на виробництві 15 грн.

Розв'язання задачі. Були використані наступні методи:

1. Інвентаризація

Спосіб і метод фактичного контролю. Це перевірка кількості, стану та ефективності використання активів підприємства. При цьому визначається і документально фіксується їх фактичну наявність, яке зіставляється з даними обліку. Важливість такого способу важко переоцінити. За допомогою інвентаризації можна дати об'єктивну оцінку забезпечення збереження майна, обчислити фактичні втрати товарів, сировини і матеріалов з урахуванням норм естественной убутку. Визначити збиток, заподіяний недостачами, розтратами та іншими зловживаннями.

2. Лабораторний аналіз

Спосіб і метод фактичного контролю. Застосовується для перевірки якості використовуваної сировини, закуповуваних товарів і виробленої продукції. Проводиться відповідно до нормативно - технічною документацією на відповідні види цінностей і процедури. (ГОСТи, ТУ, регламенти та ін.) Основні дії супроводжуючі лабораторний аналіз це відбір проб, аналіз, підготовка актів і висновків. Застосовується тільки із залученням відповідних фахівців. Необхідно наявність сертифікованого, справного і повіреного обладнання.

При проведенні контрольного розрахунка витрат сировини на кількість випущених виробів було виявлено,що на 350кг готової продукції треба 472,5кг сировини-свинини. Але витрачено було лише 420 кг сировини,таким чином контрольний розрахунок витрат сировині підтверджує факт не відповідності вимогам стандарту за якістю.Фактично підприємство витратило 6300 грн. на сировину,що на 787,5 грн менше,ніж треба було.

Таким чином на виробництві були порушені стандарти за якістю.

 

 

Задача 13

Необхідно по результатах скласти План заходів щодо усунення виявлених порушень.

Умова завдання:

Комплексною ревізією фінансової господарської діяльності в ГП «Блакить» встановлено:

а) без участі головного бухгалтера підприємства Сенової Л.Н і передачі матеріальних цінностей і березні поточного року на матеріально-відповідальні посади інспектором по кадрах Ветровой С.Н. прийняті працівники в березні поточного року: комірник Смiрнов Н.I. і касир Борiна А.Н.

б) з 20-ти довiриностей, виданих на підприємстві на отримання товарів, в 8-ми немає відмітки про використовування (бухгалтер Серікова Н.Е.);

в) не проведена річна інвентаризація цінностей (хто відповідальний?);

г) неякісно 26.02 поточного року проведена інвентаризація на складі: в описі немає підпису матеріально відповідальних осіб, немає підсумків натуральних показників (хто відповідальний?);

д) не проведена звірка складського і бухгалтерського обліку товарів в березні поточного року (бухгалтер Рись П.I).

Керівництво ГП «Блакить» здійснював директор Кубов Н.I.

Розв'язання задачі

План заходів щодо усунення виявлених порушень.

1)Перевірити документацію про прийняття комірника Смiрнов Н.I. і касира Борiна А.Н., отримати пояснювальну записку з інспектора по кадрах Ветровой С.Н. і визначити ступінь її відповідальності;

2)Отримати пояснювальни записки с тих осіб у яких не було відміток про використання у довіреностях.

Невикористану довіреність слід повернути працівнику, який виписує і реєструє довіреності, не пізніше наступного дня після закінчення строку дії довіреності (п. 10 Iнструкції №99).

Щоб відслідковувати рух довіреностей на підприємстві, слід завести Журнал реєстрації довіреностей (додаток 2 до Iнструкції №99). Журнал має бути пронумеровано, прошнуровано та скріплено печаткою і підписами керівника та головного бухгалтера підприємства.

Про використання довіреності або повернення невикористаної довіреності у Журналі реєстрації довіреностей робиться відмітка про номери документів (накладних, актів тощо) на одержані цінності або про дату повернення довіреності. На повернутих невикористаних довіреностях слід проставити напис «невикористана» (п. 10 Iнструкції №99). Такі документи зберігаються протягом строку, встановленого для зберігання первинних документів.

3) Якщо річна інвентаризація не буде проведена на належному рівні, то це відразу ж поставить під сумнів достовірність показників фінансової звітності у контролюючих органів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів (ч. 3 ст. 8 Закону про бухоблік).
Відповідальність понесе директор, головних бухгалтер та матеріально-відповідальна особа

5)Облік виробничих запасів на складі здійснюється завідуючим складом (комірником),який є матеріально-відповідальною особою. З комірником укладається типовий договір у встановленій формі про повну матеріальну відповідальність.

Для забезпечення вірогідності даних складського обліку проводиться систематичний контроль працівниками бухгалтерії за його веденням. На цих же працівників покладено обов'язок у встановлені дні (не рідше одного разу на декаду) перевіряти безпосередньо на складі у присутності комірника своєчасність і правильність оформлення первинних документів за складськими операціями.

Відповідальність понесе бухгалтер Рись П.І. та Смірнов Н.І. комірник

 

Задача 14

Необхідно:

По виявлених фактах порушень, встановлених при ревізії ДФІ МФУ по м. Маріуполю в ГП «Світанок» скласти акт ревізії відповідно до вимог (Зразок структури акту представлений в Додатках).

Умова задачі

Ревізійною комісією в складі: ревізора 1 категорії ДФІ Коткової Н.I., ревізора 2 категорії Осипової Л.Ю. і ревізора Сьомiної Н.А. проведена тематична ревізія по обліку грошових коштів на рахунку в банку ГП «Світанок» за 1 півріччя поточного року. Ревізія проведена в період з 8 по 24 жовтня поточного року на підставі наказу ДФІ №34 від 6.10 поточного року.

Особи, відповідальні за фінансову і господарську діяльність ГП «Світанок»: директор Струев П.В. і головний бухгалтер Васiна Н.В

До перевірки представлені наступні документи: (самостійно визначити студенту).

ГП «Світанок» здійснює виробництво судоремонтних робіт. Облік ведеться по журнальній ордерній формі.

Встановлено:

До виписок банку на поточному рахунку в національній валюті за 12.02 поточного року до прибуткових документів не прикладений первинний документ на 18000 грн., 15.02 на витрату засобів з рахунку в банку не прикладений документ на 6300 грн.

В лютому поточного року головний бухгалтер Васина Н.I. склала проводки в обліку:

Дт 311 Кт 374 -18000 грн.

Дт 374 Кт 311- 6300 грн.

Записи знайшли відображення у відомостях і журналах по вищезгаданих рахунках. При складанні Балансу за 1-ше півріччя вищезгадані суми закриті субрахунками:

Дт 374 Кт719 –18000 грн.;

Дт 949 Кт 374 – 6300 грн.

Вказані суми за 1-ше півріччя віднесені на рахунок 79 «Фінансові результати».

Звіркою, проведеною в ході ревізії з банком, встановлено 12.02 на рахунок в банку ГП «Світанок» зараховано 18000 грн., від ЧП «Донхоб» в погашення дебіторської заборгованості за отримані запчастини (платіжне доручення №123), 15.02 з рахунку в банку перераховано 6300 грн. заводу «Будматеріали» за раніше отримані матеріали (платіжне доручення №34). Заборгованість числилася в ГП «Світанок» 18000 грн. на субрахунку 377, 6300 грн. - на субрахунку 631.

На 1.07 поточного року у ф 2 «Звіт про фінансові результати» в ГП «Світанок» числиться прибуток 15 тис.грн. по ряд. 170 (до оподаткування).

Відповідь:

АКТ

ревізії фінансової господарської діяльності ГП «Світанок»

 

«16» жовтня 2015 р. м. Маріуполь

 

Ревізійною бригадою в складі: керівника-ревізора І категорії ДФІ Котової Н.I., членів ревізійно бригади; ревізора II категорії Осипової Л.I. і ревізора Селиної Н.А. проведена ревізія фінансової господарської діяльності ДП «Світанок» за період з 1 січня 2015 р. по 1 липня 2015 року.

Підстава для проведення ревізії: Наказ ДФІ МФУ по м. Маріуполю № 34 від 6.10.2015 р.

Особи, відповідальні за фінансову господарську діяльність ДП «Світанок»:

Директор Струев I.П. – працював увесь ревiзiйний перiод;

Головний бухгалтер Васіна Н.І.- весь ревiзiйний перiод.

Ревізія проводилася з участю осіб, відповідальних за виробничу і фінансову господарську діяльність державного підприємств «Світанок»

Ревізія почата 8 жовтня 2015 року.

Ревізія закінчена 24 жовтня 2015 року.

Перелік, перевірених ревізією документів:

1.Суцільній перевірці піддавалися господарські операції по прибутку та витратам с поточного рахунку та витрат з нього

2.Вибірковим способом перевірено погашення дебіторської заборгованості за запасні частини та заборгованість за отримані матеріали з 12.02.2015- 15.02.2015 року

3.Облікові аналітичні регістри перевірені суцільним порядком випіски банку, відомості,регістри, приходні й рас ходні касові ордери, платіжне доручення №34

4.Вибірковим способом перевірені аналітичні регістри платіжне доручення №34

5.Регістри синтетичного - журнали, машинограми, головна книга, а також форми поточної і річної звітності перевірені по звітних періодах.

Перевіривши всі перераховані документи за формою і змістом, ревізія виявила недоліки і порушення законодавства і нормативних документів, які висловлені в нижче приведених розділах акту ревізії.

Первіркою встановлене наступне:

1) 12.02 на рахунок в банку ГП «Світанок» зараховано 18000 грн., від ЧП «Донхоб»

2) 15.02 з рахунку в банку перераховано 6300 грн. заводу «Будматеріали»

Виправлення помилок:

На 1.07 поточного року у ф 2 «Звіт про фінансові результати» в ГП «Світанок» числиться прибуток 15 тис.грн. по ряд. 170 (до оподаткування).Виходячи з приведених даних невірно вказана сумма прибутку у формі №2.

Прибуток = 18000-6300 = 11700 грн.(до оподаткування), а після опадоткування 9594 грн.

 

 

Задача 15

 

Умова задачі

1. На підприємстві 21.05 видано на господарські потреби в підзвіт Клочко П.І. 110 грн. Звіт про використаннякоштіввбухгалтеріюбулоздано 1.06. До звітупідколенітоварні чеки на суму 233грн.

2. Початок відрядженнязгідно наказу 25.05. Криворука Т.П. отримав у підзвіткошти на відрядження в сумі 190 грн. Термінвідрядження 3дні.

3. За ранішевиданіпідзвітнісуми Криворука Т.П. не відзвітувався. Останнійавансовийзвітподанийвбухгалтерію 01.06. До ньогопідколенітакідокументи:

– автобусні квитки напроїздкожний по 20,45грн;

– квитанціїготелю за проживання по 250 грн заніч;

– добовінараховані в сумі 90грн.

 

Перевірити стан облікурозрахунків з підзвітними особами на основіава- нсовогозвітувід 01.06 по витратах на господарські потреби. За виявленими по-рушеннямипідготуватизапис до акту ревізії та вказатиджерела контролю.

Розв'язання задачі

1. В первом случае Клочко должен был предоставить отчет об использованных средств в течение 5 дней, включая день выдачи наличных. За превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличность применяются санкции к субъекту хозяйствования в виде штрафа в размере 25% от выданной под отчет сумм, т.е.: (указ №436 ст.1)

 

110*0,25 = 27,5 грн.

 

Еслиработник не вернулполученныесредства в течениемесяца, на которыйприходитсяпредельныйсрокихвозврата, и не подалОтчет, тогдасумма таких средствстановится для негоналогооблагаемым доходом в виде излишнеизрасходованныхсредств, не возвращенных в установленныйсрок (пп. 164.2.11 НК, п. 4 Порядка № 841). Базу обложения НДФЛ по ставке 18 % в этомслучаеопределяют с применениемповышающегокоэффициента, установленного п. 164.5 НК и равного 1,21951

 

Следовательно, нужно начислить НДФЛ и военный сбор на вовремя не возвращенную сумму работником:

 

НДФЛ: 233*0,18*1,2195 = 51,14 грн

Военный сбор: 233*0,015 = 3,5 грн

 

Проводки:

 

1. Начислен НДФЛ на не вовремя поданный авансовый отчет:

Дт – 661 Кт – 641 – 51,14 грн

2. Начислен военный сбор:

 

Дт – 661 Кт – 642 – 3,5 грн

 

3. Перечислены в бюджет:

НДФЛ: Дт – 641 Кт – 311 – 51,14 грн
В.С.: Дт – 642 Кт – 311 – 3,5 грн

 

2. За проезд Клочко заплатил: 20,45*2 = 40,9 грн

он пробыл в командировке 3 дня, значит в отеле он пробыл 2 ночи, т.е. за отель он заплатил: 250*2 = 500 грн

суточные составили: 90*3 = 270 грн (так как в командировке он был 3 дня)

Итого имеем: 190 грн ему выдали на командировку + 270 грн суточные – 40,9 грн за проезд - 500 грн за отель = -80,9 грн

 

Так как он отчитался за командировку в течение 5 дней, то штрафные санкции на него не налагаются.

 

Также выявлен перерасход средств в размере 80,9 грн, так как Клочко приложил вотчету все необходимые документы, то бухгалтерия обязана возвратить ему 80,9 грн.

Проводки:

1. Выдан аванс на командировку Дт – 372 Кт – 301 190+270 = 460 грн

2. Утвержден авансовый отчет Дт – 23 Кт – 372 540,9 грн

3. Выплачен из кассы перерасход Дт – 372 Кт – 301 80,9 грн

 

Клочко в первом случае уплатит за несвоевременную подачу авансового отчета в бюджет НДФЛ и военный сбор. Во втором случае ему будут возвращены излишне израсходованные им денежные средства как за хозяйственные потребности, так и за командировку, так как работник предоставил в бухгалтерию прикрепленные к отчету чеки, что является доказательством использования собственных средств. Но на субъект хозяйствования будет наложен штраф в размере 27,5 грн за несвоевременное предоставление отчета работником.

 

Задача 16

 

Умова задачі

Підприємство в лютому 200_ р. отримало аванс відпокупця за продук- цію, відвантажену в квітні 200_ р. на 1256 грн, у тому числі ПДВ – 209,33 грн.

Бухгалтерієюпідприємствазробленінаступні записи (грн.): Д-т 311 К-т 361 – 1256 грн;

Д-т 702 К-т 641– 209,33 грн.

Розв'язання задачі

Бухгалтером предприятия сделаны неправильные проводки.

Должны быть сделаны следующие проводки по данной ситуации:

Первое событие:

Дт – 311 Кт – 681 – 1256 грн – получена предоплата

Дт – 643 Кт – 641 – 209,33 грн – отражены налоговые обязательства

Второе событие:

Дт 311 Кт – 701 – 1256 грн - Отгружена продукция покупателю

Дт – 701 Кт – 643 – 209,33 грн – отражен НДС в составе выручки

Дт – 641 Кт – 311 – 209,33 грн – уплачен

Дт – 681 Кт – 361 – 1256 грн – Аванс зачислен в оплату

 

Февраль 2017 Апрель 2017

«Ромашка»

 

Налогооблагаемые доходы = 1256-209,33 грн = 1046,67 грн

Налогооблагаемые расходы = 1046,67 грн

 

Пеня по НДС для Ромашки будет начисляться после 30 марта.

По НП за 2 квартал 17 года декларацию необходимо подать до 10 августа 17 года +10 дней для уплаты налога. 1046,67 грн* 0,18 = 188,4 грн

 

Расчет пени:

Пеня = 120% * (r max)*S*N/ 365 = 1,2 * 0,14 * 209,33 * 30/ 365 = 2,89 грн

R1 = 14%

R2 = 14%

 

Нарушениесрокарегистрацииналоговыхнакладных согласно НКУ ст 120-1.1

 

При неподаче налоговой накладной в течение месяца наказывается штрафом в размере 20% от суммы налогового обязательства:

209,33 * 0,2 = 41,87 грн

 

 

Задача 17

Умова задачі

Підприємство-виробниквідвантажило у березніпральну машину вартіс- тю 1200грн., в тому числі ПДВ – 200грн, собівартістьмашини – 700грн.

Дана ситуаціявідображена в обліковихрегістрахпідприємстванаступним чином:

Дт 361-Кт701 –1200 грн

Дт 901-Кт26 – 700 грн

Дт 701-Кт791 – 1200грн Дт 791-Кт901 – 700 грн

 

Розв'язання задачі:

В проводках бухгалтера не был отражен НДС при отгрузке продукции. Также не было отражено получение денежных средств от покупателя за отгруженную продукцию. Завышен доход от реализации на 200 грн.

 

Необходимо сделать следующие проводки по данной ситуации:

 

1. Отгружена стиральная машина покупателю, в т.ч. НДС

 

Дт – 361 Кт – 701 - 1200 грн

Дт – 701 Кт – 641 – 200 грн

 

2. Списана себестоимость товара в реализацию:

 

Дт – 901 Кт – 26 – 700 грн

 

3. Выручка за вычетом НДС признана доходом:

 

Дт – 701 Кт – 791 - 1000 грн

 

4. Получена оплата от покупателя:

 

Дт – 311 Кт – 361 – 1200 грн

 

5. Списана себестоимость продукции на финансовый результат:

 

Дт – 791 Кт – 901 – 700 грн

 

6. Начислен налог на прибыль:

 

Дт – 981 Кт – 641 – 54 грн

Дт – 791 Кт – 981 – 54 грн

7. Отображена чистая прибыль:

 

Дт – 79 Кт – 441 – (300-54) = 246 грн

 

 

Так как в проводках не был отражен НДС, то и в декларацию по НДС не была внесена данная сумма (200 грн). Следовательно на эту сумму должна начисляться пеня. Стиральную машину предприятие отгрузило в марте, декларация подается в течение 20 дней, следующих за отчетным месяцем + 10 дней на уплату налога. Пеня будет начисляться с 1 мая 2017 года по 01.10.2017.

 

Пеня = 120% * r max * S * N / 365 = 1,2 * 0,13 * 200* 153 / 365 = 13,08 грн

 

R1 = 13%

R2 = 12,5%

 

 

Нарушениесрокарегистрацииналоговыхнакладных согласно НКУ ст 120-1.1:

При неподаче налоговой накладной в течение месяца наказывается штрафом в размере 20% от суммы налогового обязательства:

200*0,2 = 40 грн

 

Также был завышен доход от реализации продукции на 200 грн. Следовательно, изменился налог на прибыль чистая прибыль предприятия.

 

Налог на прибыль, который вычислен бухгалтером:

 

(1200-700) * 0,18 = 90 грн

 

Налог на прибыль, который нужно было начислить:

 

(1000-700) * 0,18 = 54 грн

 

Произошла переплата налога на прибыль в бюджет на 90-54 = 36 грн

 

Согласно п.43.1 ст.43 НКУ излишне уплаченные суммы денежного обязательства по налогу на прибыль подлежат возврату плательщику, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга. Следовательно, из госбюджета должны возместить сумму переплаченного налога на прибыль.