Екзаменаційний білет №3

1.Державний борг: структура та методи його обслуговування.

Під державним боргом розуміють всю суму випущених і непогашених боргових зобов'язань держави (як внутрішніх, так і зовнішніх), включаючи видані гарантії за кредитами, що надаються іноземним позичальникам, місцевим органам влади, державним підприємствам.

Ефективне управління державним боргом включає в себе формування його оптимальної структури. Так, у структурі державного боргу виділяють дві складові: внутрішню та зовнішню.

Державний внутрішній борг – частина державного боргу за зобов’язаннями, що виникли під час державного внутрішнього запозичення.

Державний зовнішній борг – частина державного боргу за зобов’язаннями, що виникли під час державного зовнішнього запозичення та надання державних зовнішніх гарантій.Тобто,це борг іноземним державам, організаціям та особам. Державні зовнішні запозичення здійснюються з метою забезпечення виконання державного бюджету на відповідний рік та підтримки платіжного балансу країни.та надання державних внутрішніх гарантій. В Україні передбачений розподіл державного зовнішнього боргу та державного внутрішнього боргу на прямий та гарантований борг. Безумовні (прямі) боргові зобов’язання держави – боргові інструменти, що мають визначені суму та термін погашення, позичальником по яких виступає Україна. Умовні (гарантовані) боргові зобов’язання держави – борг за кредитами (позиками), термін погашення яких виникає лише в силу вступу зобов’язань відповідно до гарантій Кабінету Міністрів України перед суб’єктами права (кредиторами).

За станом на 31 березня 2006 року державний прямий та гарантований борг України становив 7,3 млрд.грн. або14,9 млрд.дол.США, в тому числі: державний прямий та гарантований зовнішній борг –75% від загальної суми державного прямого та гарантованого боргу;державний прямий та гарантований внутрішній борг –25%.

Методами управління державним боргом є наступні:

-- новація – укладання угоди між кредитором та позичальником щодо заміни зобов'язання за даним кредитом на інше зобов'язання;

-- уніфікація – обєднання кількох позик в одну, коли облігації раніше випущених позик обмінюються на облігації нової позики;

-- конверсія – зміні доходності позики в односторонньому порядку, часто застовується у випадку погіршення фінансового стану держави;

-- консолідація – збільшення терміну дії випущеної позики;

-- відстрочення погашення позички використовується у випадку, коли держава не може вчасно погасити боргові зобовязання;

-- обмін за регресивним співвідношенням – прирівнення декількох раніше випущених облігацій до однієї нової;

-- реструктуризація – використання зазначених методів у комплексі;

анулювання боргу здійснюється у випадку повної відмови держави від сплати боргу.

2.Баланс фінансових ресурсів та витрат держави

Баланс фінансових ресурсів і витрат в державі — це комплексний документ-прогноз, в якому відображається обсяг утворюваних фінансових ресурсів та їх використання в усіх секторах економіки.

Баланс є складовою прогнозу економічного та соціального розвитку держави, його фінансовою програмою. У ньому розкриваються можливості фінансового забезпечення темпів і пропорцій розвитку економіки держави у прогнозованому періоді та пропорції розподілу її валового внутрішнього продукту. Він є базою для прийняття управлінських рішень, а також слугує інформаційною й аналітичною основою для розробки та обґрунтування фінансової політики держави.

Метою розробки балансу фінансових ресурсів держави є визначення розмірів фінансових ресурсів, що створюються в державі й можуть бути використані для здійснення заходів з економічного й соціального розвитку на прогнозований період; становлення збалансованості доходів і витрат в державі, а також обґрунтованості використання фінансових ресурсів на соціальні гарантії населенню, утримання невиробничої сфери, розвиток економіки та інше.

Баланс фінансових ресурсів і витрат в державі розробляється Мін. екоміки та Мінфіном на основі показників валового внутрішнього продукту та національного доходу. При формуванні показників доходів враховуються:

— прибуток державних, комунальних, спільних, орендних, акціонерних, кооперативних, приватних та інших підприємств, об'єднань, установ, банків, страхових і громадських організацій, фондів, що працюють на території держави;

— податок на додану вартість;

— акцизний збір;

— амортизаційні відрахування на реновацію основних фондів;

— відрахування на соціальне забезпечення та соціальне страхування;

— відрахування до Фонду зайнятості;

— відрахування до Фонду конверсії та створення нових видів цивільної продукції;

— податки та платежі населення;

— доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

— приріст довгострокових вкладів населення в ощадних банках та придбання цінних паперів держави комерційними банками та населенням;

— доходи від приватизації;

— інші доходи бюджету та господарських структур;

— доходи від транзиту територією України газу, нафти та інших продуктів.

Розділ витрат включає:

— витрати на розвиток економіки;

— витрати на капітальні вкладення;

— державні дотації та виплати різниці в цінах;

— витрати на соціальні гарантії населенню

— витрати на соціально-культурні заходи;

— витрати на розвиток науки;

— витрати на обороти;

— витрати на управління;

— витрати на зовнішньоекономічну та зовнішньополітичну діяльність:

— витрати господарських структур на соціальні заходи;

— витрати на обслуговування державного боргу

3.Тестове завдання.

1. За рахунок коштів пенсійного фонду в солідарній системі призначаються такі пенсійні виплати:

а) у разі втрати годувальника; b) по інвалідності; c) за віком; d) всі відповіді вірні.

2. Управління активами недержавних пенсійних фондів здійснюється:

a) компанією з управління активами; b) банком; c) адміністратором; d) всі відповіді вірні.

3. Перерозподіл ВВП полягає у:

a) стягнення податків з юридичних та фізичних осіб та бюджетному кредитувані; b) вилучені частини доходів у одних суб’єктів фінансових відносин і формування централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів;

c) забезпечення створення та використання фондів соціального страхування; d) всі відповіді не вірні.

4. В якій з ланок фінансової системи створюється ВВП?

a) бюджетній; b) фінансах суб’єктів господарювання; c) страхових фондах; d) державному кредиті.

5. Бюджет виконує функції:

a) первинного розподілу ВВП; b) перерозподілу ВВП; c) формування доходів фізичних осіб, які працюють у виробничій сфері; d) всі відповіді вірні

6. Причинами дефіциту бюджету можуть бути:

a) надзвичайні обставини (війни, великі стихійні лиха); b) кризові явища в економіці; c) всі вище перераховані та необхідність здійснення значних державних вкладень в економіку; d) всі відповіді не вірні

7. Бюджетна класифікація має такі складові частини:

a) класифікація податків; b) класифікація фінансування бюджету; c) класифікація бюджетних трансфертів; d) всі відповіді не вірні

8. Придбання предметів постачання і матеріалів (медикаментів, м’якого інвентарю) належить до:

a) капітальних видатків; b) поточних видатків; c) кредитування за вирахуванням погашення; d) відсутня вірна відповідь

9..Основними елементами оподаткування є: суб’єкт, об’єкт, ставки, пільги, джерело, база оподаткування, податкова квота, а також:

а) санкції за порушення податкового законодавства; б) рівень оподаткування; в) вільні економічні зони; г) закони.

10. Що характеризує економічна класифікація видатків?

a) міністерства та відомства, що одержують асигнування з бюджету; b) операції, при проведенні яких здійснюються ці видатки; c) напрямки та сфери бюджетного фінансування; d) всі відповіді не вірні.

4.Задача.

Загальний обсяг продажу меблів у липні становив 950000 грн (без ПДВ), з них 580000 грн – обсяг експорту. У липні придбано також основні виробничі фонди, які використовуються як для виробництва експортної, так і неекспортної продукції, на суму 500000 грн (без ПДВ).

Визначте суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету.

Розв’язання.

Для розрахунку суми ПДВ визначимо податкові зобов’язання та податковий кредит для даної ситуації.1. Податкові зобов’язання. · До суми 580 000 грн., що складає обсяг експорту меблів, відповідно до п. 6.2. ЗУ від 3 квітня 1997 року №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» застосовується ставка податку «0».· До суми 370 000 (950 000-580 000) застосовується (п.6.1) ставка 20%.Отже, сума податкового зобов’язання фірми становить 0,2*370 000 = 74 0002. Податковий кредит. Відповідно до п. 7.4.1 ПДВ, сплачений при купівлі основних виробничих фондів, включається до податкового кредиту, тобто сума податкового кредиту становить: 0,2*500 000=100 0003. Сума ПДВ = Податкові зобов’язання - Податковий кредит = 74 000 - 100 000 = -26 000. Як бачимо, застосування нульової ставки оподаткування ПДВ зробило можливим включення в суму податкового кредиту ПДВ, сплаченого на придбані основні фонди, що були використані для продажу товарів, які оподатковуються за нульовою ставкою. В той же час для операцій, що не є об’єктами оподаткування чи звільняються від оподаткування (а не оподатковуються за нульовою ставкою) така ситуація не можлива, адже сума податку у зв’язку із придбанням товарів (послуг), основних фондів, які призначаються для таких операцій. Не включаються в податковий кредит.

Відповідь: Вимоги по відшкодуванню ПДВ становлять 26 000