Наиболее информативной формой для анализа служит бухгалтерский баланс – отчет, показывающий финансовое положение данной организации на определенную дату. В бухгалтерском балансе отражается состояние средств организации в денежной оценке в двух разрезах:
· по составу (виду);
· по источникам формирования.
Баланс включает количественные, абсолютные показатели. Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних или относительных величин.
Для анализа абсолютных показателей используется, как правило, метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития.
Финансовое состояние предприятия характеризуют состав, размещение средств и источники их образования.
|
|
Средствами анализа абсолютных показателей являются вертикальный и горизонтальный методы. Для выполнения этих видов анализа, прежде всего, необходимо составить укрупненный (аналитический) баланс, который представлен в таблице 1.
Т а б л и ц а 1. Аналитический баланс предприятия за 20… год
Наименование показателя | На______ 20____г. | На 31декабря 20____г. | На 31декабря 20____г. |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы | |||
Результат исследований и разработок | |||
Материальные поисковые активы | |||
Основные средства | |||
Доходные вложения в материальные ценности | |||
Финансовые вложения | |||
Отложенные активы | |||
Отложенные налоговые обязательства | |||
Прочие внеоборотные активы | |||
Итого по разделу I: | |||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Продолжение Т а б л и ц ы 1.
Дебиторская задолженность | |||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||
Денежные средства и денежные эквиваленты | |||
Прочие оборотные активы | |||
Итого по разделу II: | |||
БАЛАНС | |||
ПАССИВ | |||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
Переоценка внеоборотный активов | |||
Добавочный капитал (без переоценки) | |||
Резервный капитал | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
Итого по разделу III: | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Итого по разделу IV: | |||
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Заемные средства | |||
Кредиторская задолженность | |||
Доходы будущих периодов | |||
Оценочные обязательства | |||
Прочие обязательства | |||
Итого по разделу V: | |||
БАЛАНС |
|
|
Возможно укрупнение статей баланса для большей наглядности и снижения излишней трудоемкости процесса анализа.
Общая структура актива бухгалтерского баланса характеризуется соотношение оборотных и внеоборотных активов, на значение которого в большей степени влияют специфические факторы ведения бизнеса: отраслевая принадлежность, масштабы деятельности, инфраструктура хозяйственных операций, особенности взаимоотношений с покупателями и заказчиками. Для изучения структуры бухгалтерского баланса используют вертикальный анализ.
Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а также произошедшие в них изменения.
Используя таблицу 2, необходимо рассчитать показатели структуры баланса за один отчетный год. В выводах отразить изменение структуры активов и выявить относительную значимость тех или иных статей. По данным таблицы построить круговые диаграммы на начало и конец отчетного периода.
Т а б л и ц а 2. Вертикальный анализ баланса
Статьи баланса | На начало периода | На конец периода | ||
Стоимость, тыс. р. | Доля, % | Стоимость, тыс. р. | Доля, % | |
АКТИВ | ||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Нематериальные активы | ||||
Результат исследований и разработок | ||||
Материальные поисковые активы | ||||
Основные средства | ||||
Доходные вложения в материальные ценности | ||||
Финансовые вложения | ||||
Отложенные активы | ||||
Отложенные налоговые обязательства | ||||
Прочие внеоборотные активы | ||||
Итого по разделу I: | ||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Запасы | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
Дебиторская задолженность | ||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||
Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||
Прочие оборотные активы | ||||
Итого по разделу II: | ||||
БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | ||
ПАССИВ | ||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Продолжение Т а б л и ц ы 2.
Статьи баланса | На начало периода | На конец периода | ||
Стоимость, тыс. р. | Доля, % | Стоимость, тыс. р. | Доля, % | |
Переоценка внеоборотный активов | ||||
Добавочный капитал (без переоценки) | ||||
Резервный капитал | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
Итого по разделу III: | ||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Итого по разделу IV: | ||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Заемные средства | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
Доходы будущих периодов | ||||
Оценочные обязательства | ||||
Прочие обязательства | ||||
Итого по разделу V: | ||||
БАЛАНС | 100,0 | 100,0 |
|
|
Горизонтальный анализ – это оценка темпов роста (снижения) показателей бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) каждой из групп средств организации и их источников за рассматриваемый период (табл. 3).
Т а б л и ц а 3. Горизонтальный анализ баланса
Статьи баланса | Стоимость статьи баланса | |||
На начало периода | На конец периода | |||
Тыс. р. | % | Тыс. р. | % | |
АКТИВ | ||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Нематериальные активы | 100,00 | |||
Результат исследований и разработок | 100,00 | |||
Материальные поисковые активы | 100,00 | |||
Основные средства | 100,00 | |||
Доходные вложения в материальные ценности | 100,00 | |||
Финансовые вложения | 100,00 |
Продолжение Т а б л и ц ы 3.
Статьи баланса | Стоимость статьи баланса | |||
На начало периода | На конец периода | |||
Тыс. р. | % | Тыс. р. | % | |
Отложенные активы | ||||
Отложенные налоговые обязательства | 100,00 | |||
Прочие внеоборотные активы | 100,00 | |||
Итого по разделу I: | 100,00 | |||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Запасы | 100,00 | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 100,00 | |||
Дебиторская задолженность | 100,00 | |||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 100,00 | |||
Денежные средства и денежные эквиваленты | 100,00 | |||
Прочие оборотные активы | 100,00 | |||
Итого по разделу II: | 100,00 | |||
БАЛАНС | 100,00 | |||
ПАССИВ | ||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 100,00 | |||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 100,00 | |||
Переоценка внеоборотный активов | 100,00 | |||
Добавочный капитал (без переоценки) | 100,00 | |||
Резервный капитал | 100,00 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 100,00 | |||
Итого по разделу III: | 100,00 | |||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Итого по разделу IV: | 100,00 | |||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Заемные средства | 100,00 |
Окончание Т а б л и ц ы 3.
|
|
Кредиторская задолженность | 100,00 | |||
Доходы будущих периодов | 100,00 | |||
Оценочные обязательства | 100,00 | |||
Прочие обязательства | 100,00 | |||
Итого по разделу V: | 100,00 | |||
БАЛАНС | 100,00 |
По результатам анализа данных таблицы 3 сделать соответствующие выводы, построить графики.