2018-01-08
172
Практическое задание для контрольной работы составлено в пяти вариантах:
• первый вариант выполняют слушатели, номера зачетных книжек которых оканчиваются на 0 и 5;
• второй вариант - на 1 и 6;
• третий вариант - на 2 и 7;
• четвертый вариант - на 3 и 8;
• пятый вариант - на 4 и 9.
В рамках самостоятельной работы слушатель изучает теоретический материал дисциплины. Необходимо также ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учета. Это подготовительный этап, который проводится устно.
На втором этапе слушатель выполняет сквозной пример от факта хозяйственной жизни до составления баланса условной организации.
1. Ознакомьтесь с Ведомостью остатков по счетам на начало месяца (таблица 1).
Таблица 1
Ведомость остатков по счетам на 01.05.ХХ г.
| Номер счета | Название счета | Сумма остатка, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | 11 810 000 | ||
| Амортизация основных средств | 1 620 000 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 815 000 | ||
| Материалы | 2 068 500 | ||
| Основное производство | 25 000 | ||
| Готовая продукция | 14 000 | ||
| Касса | 3 500 | ||
| Расчетный счет | 1 762 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 960 000 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 863 000 | ||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 200 000 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 32 000 | ||
| 75-1 | Расчеты с учредителями субсчет Расчеты по вкладам в уставный капитал | 100 000 | |
| Уставный капитал | 11 000 000 | ||
| Добавочный капитал | 449 000 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2 500 000 | ||
| Прибыли и убытки | 700 000 | ||
| ИТОГО | 17 461 000 | 17 461 000 |
|
|
|
2. Ознакомьтесь с данными аналитического учета по счетам 10 «Материалы» (таблица 2) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 3).
К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:
10-1 «Сырье и материалы»;
10-2 «Покупные полуфабрикаты»;
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:
60-1 «Кредиторская задолженность перед поставщиками»;
60-2 «Авансы выданные».
Таблица 2
Остатки по счету 10 «Материалы» на 01.05.ХХ г.
| Материал | Код аналитического учета | Единица измерения | Цена, руб. | Сальдо на 01.05.ХХ | |
| Количество | Сумма, руб. | ||||
| Сосна | 10-1.1 | куб. м | 5 000 | 600 000 | |
| Береза | 10-1.2 | куб. м | 9 000 | 1 350 000 | |
| Декоративные части | 10-2.1 | шт | 1 000 | 100 000 | |
| Ножовка | 10-9.1 | шт | 7 500 | ||
| Молоток | 10-9.2 | шт | 11 000 | ||
| Набор отверток | 10-9.3 | шт | - | - | |
| Итого | Х | Х | Х | Х | 2 068 500 |
Таблица 3
Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.05.ХХ
| Поставщик | Код аналитического учета | Кредиторская задолженность на 01.05 |
| ЗАО «Лес» | 60-1.1 | 800 000 |
| ООО «Ветер» | 60-1.2 | 160 000 |
| ИТОГО | 960 000 |
|
|
|
3. Составьте бухгалтерские записи по представленным в табл. 4 фактам хозяйственной жизни организации за май. Оформите их в Журнале регистрации фактов хозяйственной жизни (табл. 5). Бухгалтерские записи составляются с учетом кодов аналитического учета, где это необходимо по условию задачи. В случае поступления двух видов материалов и более от поставщика записываются две и более корреспонденции счетов на частные суммы, а общая сумма пишется без бухгалтерской записи ниже в графе «Сумма общая». В бухгалтерских записях, где не предусмотрена детализация, сумма записывается сразу в графе «Сумма общая». По колонке «Сумма общая» Журнала регистрации фактов хозяйственной жизни рассчитайте итоговое значение.
Таблица 4
Факты хозяйственной жизни организации за май
| № | Содержание фактов хозяйственной жизни | ВАРИАНТЫ, сумма в руб. | ||||
| С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату счетов ЗАО «Лес» | 730 000 | 690 000 | 570 000 | 712 000 | 640 000 | |
| Введен в эксплуатацию объект основных средств | 300 000 | 310 000 | 280 000 | 265 000 | 302 000 | |
| В основное производство поступили материалы: Сосна - 50 куб. м Береза - 70 куб. м | 250 000 630 000 | 250 000 630 000 | 250 000 630 000 | 250 000 630 000 | 250 000 630 000 | |
| Для общепроизводственных целей со склада отпущен хозяйственный инвентарь (срок службы до 12 мес.): Ножовка - 10 шт. Молоток - 15 шт. | 1 500 1 650 | 1 500 1 650 | 1 500 1 650 | 1 500 1 650 | 1 500 1 650 | |
| Учредители внесли деньги на расчетный счет в счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал | 90 000 | 52 000 | 48 000 | 94 000 | 82 000 | |
| Акцептованы счета ЗАО «Лес» за поступившие материалы: Сосна - 80 куб. м Береза - 100 куб. м | 400 000 900 000 | 400 000 900 000 | 400 000 900 000 | 400 000 900 000 | 400 000 900 000 | |
| Принят к оплате счет ЗАО «Лес» за поступившие полуфабрикаты: Декоративные части - 20 шт. | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | |
| Оплачена с расчетного счета задолженность перед ЗАО «Лес» за декоративные части | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | |
| На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства | 800 000 | 700 000 | 500 000 | 600 000 | 780 000 | |
| Частично погашена задолженность перед ЗАО «Лес» с расчетного счета | 600 000 | 800 000 | 300 000 | 590 000 | 750 000 | |
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 114 000 | 121 000 | 135 000 | 128 000 | 134 000 | |
| Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 14 820 | 15 730 | 17 550 | 16 640 | 17 420 | |
| Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы физических лиц | 14 820 | 15 730 | 17 550 | 16 640 | 17 420 | |
| В кассу с расчетного счета поступили денежные средства для выдачи заработной платы и на командировочные расходы | 128 000 | 130 000 | 141 000 | 133 000 | 144 000 | |
| Выдана зарплата рабочим из кассы | 90 000 | 101 000 | 110 450 | 105 360 | 105 300 | |
| Выданы из кассы подотчетные суммы на командировочные расходы | 28 820 | 24 000 | 21 000 | 21 640 | 27 000 | |
| На расчетный счет зачислен краткосрочный банковский кредит | 34 000 | 29 000 | 72 000 | 67 000 | 71 000 | |
| Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности перед ЗАО «Лес» | 112 000 | 115 000 | 156 000 | 144 000 | 121 000 | |
| Оплачены счета ООО «Ветер» с расчетного счета | 151 200 | 138 900 | 127 600 | 147 400 | 165 300 | |
| Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу | 1 200 | |||||
| Израсходованные подотчетные суммы отнесены на общехозяйственные расходы | 27 620 | 23 200 | 20 800 | 21 240 | 26 100 | |
| Сформирован резерв на ремонт производственных основных средств (резерв предстоящих расходов). Счет затрат для отнесения резерва на ремонт - 25 «Общепроизводственные расходы». | 9 300 | 10 100 | 11 250 | 10 240 | 8 710 | |
| Погашен долгосрочный банковский кредит с расчетного счета | 200 000 | 180 000 | 170 000 | 150 000 | 140 000 | |
| Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства | 17 950 | 19 950 | 23 300 | 19 790 | 19 160 | |
| Учтен брак, выпущенный из основного производства | 11 200 | 12 600 | 9 700 | 8 900 | 17 800 | |
| Выпущена из основного производства готовая продукция. (Фактическую себестоимость готовой продукции рассчитайте в схеме счета 20 «Основное производство») | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Часть готовой продукции была продана (ее себестоимость отнесена на продажи) | 900 000 | 950 000 | 810 000 | 770 000 | 650 000 | |
| Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи» | 29 920 | 25 000 | 22 400 | 22 990 | 28 000 | |
| Учтена выручка за проданную продукцию, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС). (Учтена дебиторская задолженность покупателей за проданную продукцию) | 980 000 | |||||
| Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции | 204 407 | 192 203 | 199 831 | 167 797 | 149 492 | |
| Определен финансовый результат от продажи продукции (Финансовый результат рассчитать в схеме счета 90 «Продажи». Укажите, какой финансовый результат: прибыль или убыток?) | ? | ? | ? | ? | ? | |
| От покупателей деньги поступили на расчетный счет | 910 000 | 786 000 | 580 000 | 694 000 | 546 000 |
Таблица 5
|
|
|
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за май
| № | Содержание фактов хозяйственной жизни | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
| Частная | Общая | ||||
| ИТОГО | Х | ? |
4. В факте хозяйственной жизни 26 рассчитайте фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции и запишите полученный результат в графу «Сумма общая». Расчет проведите вне Журнала. Фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции определяют на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство». Нарисуйте схему счета 20. Счет 20 «Основное производство» открывается записью начального остатка из Ведомости остатков по счетам на 01.05 (табл.1). Этот остаток показывает незавершенное производство на начало месяца. Далее из Журнала регистрации фактов хозяйственной жизни в схему счета 20 выписываются суммы по дебету и кредиту (делают разноску). Затем подсчитывается оборот по дебету счета 20. Дебетовый оборот по счету 20 показывает сумму фактических производственных затрат за май. В схеме счета 20 указывается сальдо конечное - оно известно и говорит о незавершенном производстве на конец месяца (табл. 6). Себестоимость выпущенной продукции рассчитывается следующим образом: к незавершенному производству на начало месяца (сальдо начальное) прибавляются фактические производственные затраты за месяц (дебетовый оборот), затем вычитается незавершенное производство на конец месяца (сальдо конечное) и выпущенный брак (операция 32). Обязательно ознакомьтесь с инструкцией к счету 20 «Основное производство» (План счетов).
|
|
|
Таблица 6
Остаток по счету 20 «Основное производство» на 31.05.ХХ г.
| Незавершенное производство на 31.05 | ВАРИАНТЫ, сумма в руб. | |||
| 117 600 | 98 400 | 120 500 | 86 700 | 56 900 |
5. В факте хозяйственной жизни 28 необходимо определить финансовый результат от продажи готовой продукции. Для этого изобразите схематически счет 90 «Продажи». Этот счет является транзитным или временным. Его особенность заключается в отсутствии остатка как на начало, так и на конец месяца (он всегда должен закрываться на конец месяца). Закрытие счета 90 «Продажи» происходит путем уравнивания дебетового и кредитового оборотов. Недостающую сумму допишите на той стороне счета (в дебете или кредите), где сумма меньше. Эта дописанная сумма и будет финансовым результатом. Отразите ее в графе «Сумма общая». Счет 90 «Продажи» закрывается только в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Если дописана сумма по дебету счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 90, Кт 99 - получена прибыль от продаж. Если дописана сумма по кредиту счета 90 «Продажи», то составляем проводку: Дт 99, Кт 90 - получен убыток от продаж. Обязательно прочитайте инструкцию к счету 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» (План счетов).
6. Составьте ведомости аналитического учета: по счету 10 «Материалы» - колличественно-суммовую (табл. 7) и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - контокоррентную (табл. 8).
Таблица 7
Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы» за май
| Название материала, шифр | Ед. измер. | Цена, руб. | Сальдо на 01.05 | Обороты за май | Сальдо на 31.05 | |||||
| Кол-во | Сумма, руб. | Приход | Расход | Кол-во | Сумма, руб. | |||||
| Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | |||||||
| 10-1.1 | ||||||||||
| 10-1.2 | ||||||||||
| 10-2.1 | ||||||||||
| 10-9.1 | ||||||||||
| 10-9.2 | ||||||||||
| 10-9.3 | ||||||||||
| Итого: | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
Таблица 8
Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май
| Шифр счета | Название поставщика | Сальдо на 01.05, руб. | Обороты за май, руб. | Сальдо на 31.05, руб. | |||
| Дебет (выдан аванс) | Кредит (кредиторская задолженность) | Дебет (погашена задолженность, выдан аванс) | Кредит (акцептован счет, зачтен аванс) | Дебет (выдан аванс) | Кредит (кредиторская задолженность) | ||
| 60-1.1 | ЗАО «Лес» | ||||||
| 60-1.2 | ООО «Ветер» | ||||||
| Итого: |
Остатки на 01.05 выписываются из табл. 2 и табл. 3 соответственно, обороты формируются на основании данных Журнала, остатки на 31.05 рассчитываются.
7. На основании Ведомости остатков по счетам на 01.05 (табл.1) откройте счета, т. е. нарисуйте их схемы и запишите в них начальные остатки. Затем сделайте разноску по счетам, т. е. из Журнала регистрации хозяйственных операций (табл. 5) запишите в схемах счетов суммы по дебету и кредиту. Не забывайте указывать номера хозяйственных операций рядом с суммой. Это облегчит Вам поиск ошибки. Подсчитайте обороты и конечные остатки по счетам. Не забывайте о том, что начальный и конечный остатки в активном счете должны отражаться по дебету, а остатки в пассивном счете - по кредиту. Сальдо на конец месяца по активным счетам определяется так: сальдо начальное, плюс оборот по дебету, минус оборот по кредиту. Сальдо на конец месяца по пассивным счетам определяется так: сальдо начальное, плюс оборот по кредиту, минус оборот по дебету.
8. Составьте оборотно-сальдовый баланс (оборотно-сальдовую ведомость), по форме, указанной в табл. 9. В оборотно-сальдовой ведомости указываются все синтетические счета, используемые в задаче в порядке возрастания их номеров. Оборотно-сальдовый баланс заполняется на основании данных схем бухгалтерских счетов. В оборотно-сальдовой ведомости по строке «Итого» должно соблюдаться равенство трех пар итогов: остатков на начало периода, оборотов за период, остатков на конец периода (выделены в табл. 9). Кроме этого, обороты за май в оборотно-сальдовой ведомости должны совпасть с итоговой строкой по Журналу (табл.5).
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость за май
| Шифр и название счета | Остатки на 01.05.2ХX | Обороты за май | Остатки на 31.05.ХX | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Итого: | xxx | xxx | yyy | yyy | zzz | zzz |
В дальнейшем после контрольного баланса (оборотно-сальдовой ведомости) бухгалтер заполняет Бухгалтерский баланс организации.
