Побудова аналітичного балансу

Експрес-аналіз фінансово-майнового стану

ПАТ “Житомирський маслозавод” за 2013 рік

Етап 1. Підготовчий

Перегляд фінансової звітності за формою

В результаті проведених формальної та арифметичної перевірок встановлено, що фінансова звітність ПАТ “Житомирський маслозавод” за 2013 рік складена правильно з незначними недоліками.

Формальна перевірка – у звітності не співпадають дати та не вказана у реквізитах організаційно-правова форма, що вважаємо є технічною помилкою через використання Інтернет джерела для отримання форм звітності.

Арифметична перевірка – проміжні та підсумкові показники підраховані правильно.

Нормативно-правова перевірка – дана звітність має всі типові форми відповідно до НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”.

Взаємна перевірка – дані показники звітності взаємопов’язані між собою (відповідно до Методичних рекомендацій щодо перевірки показників фінансової звітності №476)

Ознайомлення з висновком аудитора

Відповідно до тексту аудиторського висновку фiнансова звiтнiсть підприємства вiдображає достовiрно, в усiх суттєвих аспектах, фiнансовий стан компанії станом на 31 грудня 2013 року.

Опрацювання облікової політики суб’єкта господарювання

Встановлено, що амортизація нараховується прямолінійним методом, а також відсутня інформація щодо необхідності проведення переоцінки основних засобів.

Етап 2. Загальне ознайомлення з даними балансу

Побудова аналітичного балансу

Таблиця 1

Аналітичний баланс ПАТ “Житомирський маслозавод” станом на 31.12.2013 р.

На основі даних форми № 1 “Баланс (Звіт про фінансовий стан)” встановлено, що протягом звітного періоду відбулося зменшення господарських засобів підприємства, а саме на 328 тис. грн., або на 0,07 %, що свідчить про згортання (скорочення) масштабів (обсягів) діяльності підприємства і здебільшого було спричинене спрямуванням активів підприємства на покриття його зобов’язань. Зокрема, в повному обсязі було погашено наявну на початок року поточну кредиторську заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями на суму 73246 тис. грн. та зменшено величину інших поточних зобов’язань.

Зміни мали місце також у складі необоротних та оборотних активів підприємства. Так, на кінець звітного періоду спостерігається зменшення величини необоротних активів на 0,15 % за рахунок зростання величини нарахованої амортизації на нематеріальні активи та основні засоби, часткового завершення капітального будівництва, списання інших необоротних активів тощо. Стосовно оборотних активів, то на кінець року, спостерігається зростання їх величини на 0,08 % внаслідок збільшення вартості запасів (що насамперед могло бути спричинене зростанням залишків на складах нереалізованої готової продукції та товарів), дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги та з бюджетом, а також інших оборотних активів. Зазначене вплинуло на структуру активу балансу. Зокрема, хоча необоротні активи і займають найбільшу питому вагу у структурі активів як на початок, так і на кінець року (що пов’язано зі специфікою виробничої діяльності підприємства, яка потребує значних виробничих потужностей, а також постійного їх оновлення та модернізації), проте їх частка на кінець року знизилась з 63,39 % до 63,34%. При цьому, частка оборотних активів, навпаки, зросла на кінець 2013 року на 0,05 п.с. і становила 36,66 %.

У структурі пасивів підприємства найбільших питому вагу як на початок року, так і на кінець року займав власний капітал підприємства – 72,08% та 82,13% відповідно. Протягом року вартість власного капіталу збільшилася на 48571 тис.грн. (13,87%) за рахунок зростання величини нерозподіленого прибутку. Крім того, власний капітал підприємства як на початок, так і на кінець 2013 р. перевищував залучений капітал, а саме: на початок року на 214514 тис. грн, або на 158,16 %, а на кінець року – на 311984 тис. грн, або на 359,70 %. Найменшу питому вагу протягом року займали довгострокові зобов’язання і забезпечення, величина яких зменшилася на 837 тис.грн. або 10,28% за рахунок використання коштів цільового фінансування підприємства. Зміни у складі власного та залученого капіталів свідчать про посилення фінансової стійкості підприємства та збільшення рівня автономності підприємства, тобто його незалежності від зовнішніх джерел фінансування.