Методы признания доходов и расходов

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

По дисциплине «Деньги, кредит, банки» для студентов экономических специальностей всех форм обучения

Янович Павел Александрович, старший преподаватель кафедры «Экономики и права» ФТУГ БНТУ тел.р.232-93-54 тел. 8-029-677-22-91 tjo@mail.ru

кассовый имеют право применять организации (за исключением банков), у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации без НДСв среднем не превысила 1 млн. руб.за каждый квартал ДОХОДЫ - в день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) РАСХОДЫ - признаются после фактической оплаты: - оплаченные сырье и материалы - по мере списания в производство; - расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности; - амортизация - только по оплаченному имуществу; - налоги - в размере их фактической уплаты

начисления ДОХОДЫ - независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества в счет оплаты за товары, работы, услуги РАСХОДЫ - независимо от фактической оплаты: - сырье и материалы - по мере списания в производство: - услуги (работы) производственного характера на дату подписания акта приемки-передачи услуг (работ); - амортизация - ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации; - расходы на оплату труда - ежемесячно

Расходы при методе начисления делятся на прямые и косвенные.

К прямым расходам у производителей могут относиться:

1) материальные затраты;

2) расходы на оплату труда производственного персонала;

3) ЕСН и отчисления в ПФР, начисленные на указанные расходы на оплату труда;

4) амортизация по основным средствам, используемым при производстве.

Прямые расходы делятся на расходы:

1) учитываемые в текущем периоде

2) учитываемые в следующих периодах — по остаткам незавершенного производства,
готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде
продукции.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов. Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода (т.е. полностью списываются в текущем периоде).

К прямым расходам у налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю относятся:

1)стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном периоде;

2) расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров

Транспортные расходы текущего периода	=	Транспортные расходы на начало	+	Транспортные расходы за месяц	*	Стоимость реализованных товаров
Остаток товаров на начало месяца	+	Приобретено товаров

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года или для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Способы уплаты:

1) Уплата квартальных авансовых платежей от фактической прибыли. Имеют право применять

- организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал

- бюджетные учреждения

- иностранные организации

- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг)

2) Уплата квартальных авансовых платежей от фактической прибыли с промежуточными ежемесячными авансовыми платежами. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется по следующей формуле:

АП 1 квартал	=	равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода
АП 2 квартал	=	1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года
АП 3 квартал	=	1/3 * (АП, рассчитанный по итогам полугодия - АП, рассчитанный по итогам первого квартала)
АП 4 квартал	=	1/3 * (АП, рассчитанный по итогам девяти месяцев - АП рассчитанный по итогам полугодия)

3) налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Налогоплательщик вправе перейти на этот способ, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В этот же срок производится уплата налога.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок производится уплата налога