Первичные документы бухгалтерского учета.
Для оформления банковского вклада (депозита) и отражения его в учете требуются следующие первичные документы:
1)договор банковского вклада (депозита) либо сберегательная книжка, либо депозитный (сберегательный) сертификат, либо иной документ, свидетельствующий о заключении депозитной сделки, а также комбинация перечисленных документов, например депозитный договор и вкладная книжка или договор и депозитный сертификат и т.д.;
2)договора гарантии, поручительства, залога в обеспечение депозитного вклада (в редких случаях);
3)первичный документ, подтверждающий внесение вклада (депозита), – расчетный документ (платежное поручение при безналичном перечислении депозита) или кассовый документ (объявление на взнос наличными, приходный ордер – при взносе вклада наличными);
4)разрешение вышестоящей организации на совершение депозитной сделки или доверенности владельца денежных средств (в необходимых случаях);
5)первичные документы, оформляемые банком в соответствии с принятым внутрибанковским документооборотом:
• образцы подписи вкладчиков;
• распоряжение на открытие депозитного счета;
• мемориальные ордера;
• распоряжения депозитного отдела;
• кассовые чеки;
• доверенность на распоряжение депозитом;
• ведомости начисления процентов по вкладу и т. д.
6)при досрочном изъятии депозита – письменное извещение (заявление) вкладчика;
7)первичные документы, подтверждающие возврат депозита вкладчику и уплату процентов по депозиту, – расчетные документы (платежные поручения – при безналичном перечислении депозита) или кассовые документы (чеки, расходные кассовые ордера – при выдаче вклада наличными).
Депозитные операции банков и операции по привлечению других средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам вкладов и привлеченных средств банка.
Счета первого порядка в Плане счетов соответствуют субъектам, внесшим средства во вклад (депозит).
1-я группа – межбанковские кредиты[6] и депозиты отражаются на пассивных счетах первого порядка:
• 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»;
• 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;
• 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»;
• 315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций»;
• 316 «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов»;
• 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»;
• 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам».
2-ая группа – депозиты юридических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка:
• 410 «Депозиты Минфина России»;
• 411 «Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;
• 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации»;
• 413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;
• 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 415 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
• 417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 418 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;
• 421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций»;
• 422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;
• 425 «Депозиты юридических лиц - нерезидентов».
3-я группа – депозиты физических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка:
• 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»;
• 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов».
4-я группа – прочие привлеченные средства отражаются на четырнадцати пассивных счетах первого порядка с 427 по 440 включительно, причем их названия и порядок следования практически полностью идентичны наименованию счетов 2-й группы (т.е. по порядку субъектов, внесших средства).
Счета второго порядка формируются по следующим срокам привлечения, за исключением счетов для расчетов с использованием банковских карт:
• до востребования;
• на срок до 30 дней;
• на срок от 31 до 90 дней;
• на срок от 91 до 180 дней;
• на срок от 181 дня до 1 года;
• на срок от 1 года до 3 лет;
• на срок свыше 3 лет.
По кредиту счетов отражаются:
• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;
• начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
• поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
• выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
• выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
• перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.