2014-01-27
662
Профессиональные налоговые вычеты.
При исчислении налоговой базы на получение профессиональных налоговых вычетов имеют право следующие категории лиц:
1. Физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой – в сумме фактических расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если же налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов;
2. Лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;
3. Лица, получающие авторские вознаграждения – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
а) создание литературных произведений, научных трудов и разработок – 20%;
б) создание художественно-графических произведений, произведений архитектуры и дизайна – 30%;
в) создание музыкальных произведений – 40%.
Право на получение этих вычетов предоставляется лицам, указанным в п.1, на основании заявления при подаче налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода. Лицам, указанным в п.2,3, вычеты предоставляются на основании их заявления налоговыми агентами.
Дата фактического получения дохода:
ü выплата дохода, в т.ч. перечисление на счета лица в банках – при получении доходов в денежной форме;
ü передача доходов в натуральной форме (например, при выдаче части зарплаты готовой продукцией);
ü уплаты лицом процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.
Налоговая ставка – 13%.
Для доходов, облагаемых по этой ставке, предусмотрены налоговые вычеты. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.
С 1 июля 2010 г. в законодательстве появилось новое понятие «высококвалифицированные иностранные специалисты». Доходы от осуществления трудовой деятельности иностранных работников этой категории облагаются НДФЛ по ставке 13%. С 15 февраля 2011г. установлена дифференциация размера заработной платы такого работника. Иностранный преподаватель или научный работник, приглашенный вузом, академией наук, национальным исследовательским центром либо государственным научным центром для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью, должен получать в год не менее 1 млн. руб. Для привлечения таких лиц работодателю не требуется разрешение на использование труда иностранцев. Отдельный случай – специалисты, которые участвуют в реализации проекта «Сколково». Размер их заработной платы не ограничен. Другие иностранцы признаются высококвалифицированными специалистами при условии, что годовая зарплата должна составлять не менее 2 млн. руб.
Высококвалифицированными специалистами не признаются лица, которые ведут проповедническую либо иную религиозную деятельность. Ограничения для привлечения высококвалифицированных специалистов к трудовой деятельности в сфере розничной торговли устанавливает Правительство РФ.
Налоговая ставка в размере 35% применяется в отношении:
· стоимости призов, получаемых в проводимых в целях рекламы конкурсах, в части превышения 2000 руб.;
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте;
· суммы экономии на процентах при получении займов в части превышения суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки ЦБ по рублевым вкладам и 9% по вкладам в инвалюте.
Налоговая ставка 15% в отношении доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от долевого участия в деятельности российских организаций.
Налоговая ставка 30% в отношении других доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая ставка 9% в отношении доходов налоговых резидентов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Для доходов, в отношении которых применяются ставки 30, 15, 35 и 9% налоговые вычеты не предусмотрены.
С 2011г. налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах. Это сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.
