2014-01-27
675
В связи с изложенным ранее рассмотрим схему (рис. 1), предназначенную для реализации готовой продукции или товаров в розницу и мелким оптом без НДС. Для применения схемы нужно зарегистрировать предпринимателя, который будет уплачивать единый налог на вмененный доход.
Предприниматель может вести торговлю:
· стационарно в небольшом торговом зале;
· стационарно, но без торгового зала (торговое место);
· нестационарно, то есть заниматься разносной (фактически - развозной) торговлей.
В первом случае сумма единого налога зависит только от площади торгового зала, во втором - от установленной местным законом о введении ЕНВД вмененной доходности, в третьем - от числа работников (включая самого ИП). В любом случае на сумму ЕНВД не влияет размер доходов и расходов предпринимателя, поэтому основная прибыль (наценка) от продажи товаров должна оставаться у него.
В первом случае площадь торгового зала делается минимальной, символической:
· берем самую маленькую комнату в имеющихся торговых помещениях либо обособленную часть любой комнаты в нежилом помещении, имеющем торговый статус;
· оформляем, как обычно оформляется магазин (вывеска, лицензии, уголок покупателя и т.п.);
· заключаем договор аренды этого «торгового зала» с очень маленькой площадью (например, 5 м2);
· помещаем в ней предпринимателя с кассовым аппаратом, и он там реально будет заниматься «розничной торговлей».
Сумма ЕНВД в этом случае будет минимальной.
Во втором случае ИП арендует небольшую офисную площадь, которая не попадает под определение торгового зала. В этом случае сумма ЕНВД с торгового места будет равна сумме ЕНВД при торговле в торговом зале площадью 5 м2.
В третьем случае сумма ЕНВД зависит исключительно от числа работников ИП (включая его самого). Поэтому в этом случае ИП целесообразно иметь минимум наемных работников (одного-двух) или не иметь их вообще.
Рис. 1. Схема использования ЕНВД в оптовой торговле и для реализации готовой продукции собственного производства
Во всех случаях сумма ЕНВД скорее всего будет меньше 1500 руб. в месяц, причем она еще уменьшается на сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование самого ИП и его наемных работников, но не более чем в два раза.
Допустим, необходимо оптимизировать НДС и налог на прибыль, уплачиваемый Основным предприятием, которое занимается производством или оптовой торговлей и выделило среди своих покупателей некоторое число тех, кто согласен покупать товары или готовую продукцию без «входного» НДС. Естественно, рекомендуется максимально стимулировать покупателей покупать продукцию и товары именно без НДС, возможно, даже делая для этого небольшую скидку, проводить опросы покупателей на этот счет и т.п.
Товар, который можно будет реализовывать без НДС, в розницу и мелким оптом, Основное предприятие продает по договору поставки ИП, уплачивающему ЕНВД, причем по ценам, максимально приближенным к себестоимости товара в своем налоговом учете (с минимальной наценкой в торговле или рентабельностью в производстве). Далее этот предприниматель:
· если конечный покупатель рассчитывается наличными - продает товар ему в розницу без НДС;
· если конечный покупатель рассчитывается безналичным перечислением, векселями и т.п. - продает товар в розницу «вспомогательному» предпринимателю, перешедшему на упрощенную систему (уплачивает единый налог по ставке 15% с разницы между доходами и расходами), по цене, максимально приближенной к цене реализации конечному покупателю, а тот, в свою очередь, продает товар с минимальной наценкой конечному покупателю.
Таким образом, функция этого «вспомогательного» предпринимателя в данной схеме - просто превратить безналичное перечисление или вексель конечного покупателя в наличные денежные средства и внести их в кассу предпринимателя-«вмененщика» в оплату за товар (либо оплатить его с использованием платежной карты).
