Тема. Банковская отчетность

1. Значение и виды

2. текущая балансовая отчетность

3. Годовая бухгалтерская отчетность

1 вопрос

Основное значение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.

Управление базируется на количественной информации, выраженной в денежных единицах.

Бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (неденежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к отчетной управленческой информации.

2 вопрос

Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на а) отчетность по налогам месяца и б) отчетность по налогам квартала.

Порядок составления, содержания составления, сроки предоставления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями ЦБ РФ.

Текущая отчетность по итогам месяца включает:

1. баланс

2. свободный консалидированный баланс (включает балансы филиалов)

3. расшифровка ссудной задолжности и неплатежей его ссудам банкам государственных предприятий и организаций по отраслевому признаку

4. расшифровка отдельных балансовых счетов по срокам привлечения и направлении средств

5. расшифровка отдельных балансовых счетов для экономических нормативов деятельности экономического банка

6. список крупных кредиторов

7. расшифровка по балансовому счету уставный фонд банка

8. расчет экономических нормативов

9. расчет фондов обязательных резервов

10. расшифровка балансового счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России»

11. расшифровка балансового счета 30109 «Корреспондентском счете кредитных организаций-корреспондентов» и 30110 «Корреспондентском счете в предприятиях банковских организациях-корреспондентах» счет 301 «Межбанковские счета».

Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммерческими банками в Главном управлении ЦБ РФ и в налоговые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно предоставляют в главное управление ЦБ РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют в операциях с нерезидентами. В состав данной отчетности входят справка о текущих поступления и платежах по организациям с нерезидентами с выделением стран Дальнего и Ближнего зарубежья.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами Росси за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса РФ, носит конфедециальный характер и не подлежит опубликованию а печати.

Банки, выполняющие валютные операции, кроме данного вида отчетности обязаны предоставлять в ЦБ специальную отчетность о ведении открытой валютной позиции и отчет о движении начисленной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

В отчетность банков по итогам и вариантам дополнительно включается:

1. оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте

2. оборотные ведомости филиалов по консолидированному балансу

3. отчет о прибылях и убытках

4. расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фондах страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы списанные в убыток.

3 вопрос

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

1. годовой баланс

2. отчет о прибылях и убытках

3. приложение к балансу об использовании прибыли

4. справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения

5. отчет о хищениях и просчетах

6. справка об остатках средств на корреспондентских счетах

7. отчет по труду

8. объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу:

1. инвентаризация всех на банковых и внебанковых счетах депозитных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов.
2. анализ дебиторской и кредиторской задолжности, принимаются активные меры по ее погашения
3. анализ кредитного портфеля
4. анализ по всем видам активов вложения в ценные бумаги, собственной хозяйственной деятельности.

Ответственности за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров.

Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета личность проверить отчетные данные всех форм с данными баланса, на 1 января нового года, с активами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов.

Годовая отчетность коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подведение достоверной полноты и реальности отчета, соответствие постановки бухгалтерского отчета действующему законодательству и нормативным документам.

Годовой отчет предоставляют Банку России с положительным аудиторским подтверждение его достоверности.

Проблемы перехода на международные принципы учета в банках:

1. неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными кадрами

2. бухгалтерский отчет включает не только ведение счетов как раньше, но и анализ бухгалтерской отчетности, с целью принятия управленческих решений.

3. недостаточность нормативной базы, отсутствие возможностей использования показателей, используемые в зарубежной практике, из-за различий в плане счетов.