2014-01-27
667
Списание материалов.
Покупка.
В бухгалтерском и налоговом учете фактическая себестоимость купленных материалов формируется по-разному. Так некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета включаются в их фактическую себестоимость, а по правилам налогового учета – нет.
Таблица
| Вид расходов | Учет расходов | |
| бухгалтерский | налоговый | |
| Суммы начисленные (уплаченные) продавцу материалов (за исключением НДС, который принимается к вычету) | Включаются в их фактическую себестоимость | тоже (ст. 254 НК РФ) |
| Расходы на транспортировку материалов до склада фирмы | Включаются в их фактическую себестоимость | тоже (ст. 254 НК РФ) |
| Расходы на доведение материалов до состояния пригодного к использованию | Включаются в их фактическую себестоимость | тоже (ст. 254 НК РФ) |
| Комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые куплены материалы | Включаются в их фактическую себестоимость | тоже (ст. 254 НК РФ) |
| Расходы за информационные, консультационные услуги связанные с покупкой материалов | Включаются в их фактическую себестоимость | тоже (ст. 254 НК РФ) |
| Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе материалов в Россию. | Включаются в их фактическую себестоимость | тоже (ст. 254 НК РФ) |
| Проценты по кредитам, полученным для покупки материалов, начисленные после принятия материалов к бухгалтерскому учету | Не включаются в их фактическую себестоимость | Учитывают в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) |
| Проценты по кредитам, начисленные до принятия материалов к бухгалтерскому учету | Включаются в их фактическую себестоимость | Учитывают в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) |
| Отрицательные суммовые (курсовые) разницы, связанные с покупкой материалов | Не включаются в их фактическую себестоимость (прочие расходы) | Учитывают в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ) |
| и некоторые другие расходы (см. НК РФ) |
Материалы могут быть списаны с баланса фирмы в результате:
|
|
|
1) передачи в производство;
2) безвозмездной передачи /изучить самостоятельно/, ст. 270 НК РФ;
3) передачи в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы /изучить самостоятельно/, ст. 270 НК РФ;
4) продажи на сторону /изучить самостоятельно, ст.249, 268 НК РФ/;
5) хищений и недостач;
6) использования для собственных нужд;
В налоговом учете фактическая себестоимость материалов, переданных в производство, списывают одним из трех методов:
ü по себестоимости каждой единицы /изучить самостоятельно/;
ü по средней себестоимости;
ü по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО) /изучить самостоятельно/;
