Налоговый механизм, характеристика его элементов

Понятие, содержание и типы налоговой политики

Налоговая политика является составной частью финансовой и экономической политики государства и относится к надстройке. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Налоговая политика – совокупность мероприятий, проводимых государством в области налогообложения, направленная на достижение стабильности и прогресса экономической системы.

Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также традиций. Как правило, государство применяет комплексный подход.

Выделяют три типа налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов, которая характеризуется принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов (теория Лаффера).

2. Политика разумных налогов, направленная на развитие предпринимательства, обеспечивающая ему благоприятный налоговый климат.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите.

При сильной экономике все указанные типы успешно сочетаются.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегии налогообложения, утвержденной нормативными и законодательными актами государства, приводят к разбалансированию бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и, в конечном итоге, - к экономическому кризису.

Налогообложение в условиях становления рынка и демократических основ государственности, по-новому ставит вопрос о принципах формирования бюджетов всех уровней. Поэтому, первостепенными в бюджетно-налоговой политике становятся прогнозы и оценки развития регионов и территорий. Государственные и корпоративные интересы здесь пересекаются. Укрепление филиальной сети банков, финансово-промышленных групп и т.д. основывается на достаточности финансовых ресурсов регионов. Следовательно, с общегосударственных позиций прочность финансовой базы территорий создает возможность оптимизации перераспределительных процессов, уменьшения трансфертных потоков денежных средств, сглаживания социально-экономических противоречий.

Налоговый механизм это система форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории «налог» с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы.

Формы и методы управления налогообложением – налоговый механизм состоит из ряда взаимосвязанных элементов: налоговая (финансовая) информация; налоговое планирование и прогнозирование; налоговое регулирование; налоговое право и налоговый контроль, которые обеспечивают требуемый уровень воздействия налогового механизма на сферу налоговых отношений.

Элемент налогового механизма – налоговая (финансовая) информация имеет важнейшее функциональное назначение. Действительно, любое грамотное управленческое решение в области налогообложения может приниматься лишь на базе достаточной и достоверной налоговой информации. Она включает в себя различные формы бухгалтерской, налоговой, статистической и т.п. отчетности, предоставляемых по всем звеньям бюджетной системы.

Налоговое планирование и прогнозирование, – особые элементы системы выработки и принятия решений. Основная задача налогового планирования и прогнозирования – экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

Выполняется данная задача как в расчете на один финансовый год (текущее налоговое планирование), так и на отдаленную перспективу (стратегическое налоговое планирование (прогнозирование)). В связи с этим, различают тактику налогового планирования и его стратегию. При разработке текущих точечных бюджетных заданий по налогам, определении квартальных налоговых поступлений решаются тактические задачи. Их решение создает правовое поле для постановки и исследования стратегических целей в налогообложении.

Налоговое регулирование – один из наиболее мобильных элементов налогового механизма. Стержень налогового регулирования составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

В состав методов государственного налогового регулирования входят: инвестиционный налоговый кредит, налоговые каникулы, налоговая амнистия, отсрочка и рассрочка налогового платежа, налоговые вычеты, международные договоры об избежании двойного налогообложения, которые широко применяются во всем мире.

Особое место в системе налогового регулирования отведено такому методу, как выбор и установление налоговых ставок.

В зависимости от способов реализации, налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанные сферы: налоговые льготы (уменьшение налогового обязательства в связи с направлением прибыли налогоплательщика на благотворительные и иные цели, отсрочка платежа по заявлению и др.) и налоговые санкции (штрафы, пени, доначисление налогов и др.). Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой политики. Устранение негативных тенденций в системе налогового регулирования – важнейшее условие оптимизации налогообложения в России.

Элемент налогового механизма – налоговое право включает в себя совокупность правовых норм и законов, законодательных и нормативных актов в области налогообложения, на основе которых регулируются все налоговые отношения в рамках экономической системы.

Налоговый контроль – элемент финансового контроля и налогового механизма. Он также является необходимым условием эффективного налогового менеджмента. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп налогоплательщиков, территорий. Налоговый контроль охватывает экономику по вертикали и горизонтали и регулирует деятельность финансового и налогового аппарата, руководствующегося нормами налогового права по обеспечению правильности и закономерности осуществления всех налоговых процессов в обществе.

В целом, в единстве всех своих составляющих, налоговый механизм оказывает комплексное влияние на функционирование всей системы налоговых отношений по различным звеньям бюджетной системы и составляет содержание и результат налоговой политики.