Документирование выборочной проверки

В соответствии с ПС АД №16, все стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов аудитор обязан отразить в своей рабочей документации [23].

Документируя результаты выборочной проверки аудитору следует отразить случаи обнаруженных расхождений между отражением сальдо или оборотов в учетных регистрах по данным аудируемого лица и по результатам аудиторской проверки.

Рабочие документы, обосновывающие применение выборочных исследований, методы построения выборки и способы оценки полученных результатов, а также описывающие выполнение всех процедур проверки отобранных элементов, необ­ходимы как основа для оценки и обобщения результатов аудиторской проверки и как средство внутреннего контроля за качеством аудита. При формировании ау­диторского файла рабочие документы, отражающие процесс проведения выбо­рочного исследования, должны подшиваться с рабочими документами, фикси­рующими ход проверки [30, 32]].

Контрольные вопросы

1. Каким документом установлены единые требования к выборочным провер­кам?

2. Что такое генеральная совокупность, и каким требованиям она должна отве­чать?

3. Что Вы понимаете под аномальной ошибкой?

4. Какие виды выборочных проверок Вы знаете?

5. Что Вы понимаете под риском, связанным с использованием выборки?

Тесты

1. Могут ли результаты выборочной совокупности экстраполироваться на
генеральную совокупность:

а) да - могут;

б) могут, если в выборочной совокупности нет ошибок;

в) могут, если в выборочной совокупности выявленные ошибки не существен­
ны;

г) нет - не могут.

2. В соответствии с ПС АД №16 «Аудиторская выборка», аудиторская вы­
борка-это:

а) применение аудиторских процедур ко всем элементам статьи отчетности
или группы однотипных операций;

б) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной ста­
тьи отчетности или группы однотипных операций;

в) применение аудиторских процедур к генеральной совокупности, стратифи­
цированной по определенным правилам;

г) нет правильного ответа.

3. Когда все элементы генеральной совокупности имеют равную вероят­
ность быть отобранными в выборку - это:

а) стратификация выборки;

б) репрезентативность выборки;

в) экстраполяция выборки;

г) непредставительность выборки.

4. Полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность, и
в отношении которой он хочет сделать выводы - это:

а) выборочная совокупность;

б) генеральная совокупность;

в) однотипные элементы совокупности;

г) аномальная совокупность.

5. Процесс деления генеральной совокупности на подмножества, каждая
из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными ха­
рактеристиками (например, со стоимостью) - это:

а) стратификация;

б) репрезентативность;

в) экстраполяция;

г) сортировка.