Технология проведения ауд. проверки

Тема 1: Технология и методика проведения ауд. проверок.

Технология ауд. проверки не имеет строгой регламентации и не зафиксирована нормативно-правовыми доками, но обяз-но отвечает опред. набору требований и вкл. неск. этапов, кт могут осущ-ся в опред. последовательности:

1) Подготовит. этап – вкл. выбор клиента, оценку возможности проведения аудита, предварит. ознакомление с деят-тью клиента, согласование усл-й проведения аудита, оформление письма-обяз-ва, опр-ние усл-й работ и закл-е договоров.

2) План-е аудита (ФПСАД №3) – необходим для оценки сис-мы БУ и внутр. контроля орг-и клиента, выборы методики осущ-ния аудита, опр-ние осн. вопросов проверки, оценка ауд. риска, подготовка плана и пр-мы аудита.

План-е осущ-ся в 3 стадии:

а) вручение письма, кт разъясняет цели аудита, предлагаемые способы её достижения, а также аудиторы заверяют, что будет сохранена конфиденциальность в отношении полученной инфы;

б) аналит. обследование (ФПСАД №20) закл-ся в опр-нии масштабов и сроков работы, её цены, скорректированные на коэф. ауд. риска, кт устан-ся после аналит. обследования. Оно проводится в виде экспресс анализа Б.О., вкл-щего: 1)контроль Б.О. по формальным признакам и по существу (проверка Б.О. на заполнение осн. статей, ед. измерения, наличия подписей, проверка вз-увязки); 2)предварит. обзор Б.О. (оценка кач-ных изменений в имущ. и фин. положении и усл-й, в кт осуществлялась деят-ть П-я); 3)анализ Б.О.

в) оценка внутр. контроля (ФПСАД №8) – оценивается аккуратность прав-ть ведения первич. доков, учёт. регистров, прав-ть кор-ции счетов и сост-ся альтернатив. баланс. Аудитора проверяет ур-нь компетенции глав. буха, оценивает сис-му внутр. контроля, кадровую политику и стиль управ-я.

3) этап проверки (проверка по существу) – необходимо проверить учредительные и др. общие доки, доги, учёт. политику в целях БУ и НУ; вкл. проверку глав. книги, прав-ти вкл-я затрат в себест-ть, а также проверку различ. объектов БУ. Все кассовые оп-ции проверяются сплошным методом. Во время проверки годовой Б.О. аудиторы проводят указанные в общем плане и программе аудита ауд. процедуры. В ходе аудита д.б. получено достаточно ауд. доказательств, кт могут служить основой для формир-я ауд. мнения по достоверности Б.О. К концу проверки рук-ль ауд. группы обобщает её рез-ты на основе рабоч. доков всех членов ауд. группы, документируются осн. аспекты проведённой работы, сделанные выводы и др. существ. вопросы, имеющие значения для подготовки ауд. закл-я, а также для док-ва проведения высокого кач-ва аудита. Рабоч. док-ция д.б. достаточной и убедительной.

4) заключительный этап – сост. в подготовке и подписании письм. инфы (ауд. отчёта) и ауд. закл-я. Обобщив всю полученную инфу, рук-ль ауд. группы формирует мнение о достоверности Б.О. и выражает её в форме ауд. закл-я. По итогам проверки Б.О. ауд. фирма представляет рук-ву П-я письм. инфу по рез-там аудита.