Аудит сохранности и учёта пр-ных запасов

20 21 22 23 24 25 26

Целью аудита МПЗ явл. выражение мнения о достоверности и полноте отражения в БУ и Б.О. инфы о МПЗ.

Норматив. доки: №129-ФЗ; НК РФ; план счетов; ПБУ 5/01; ПБУ 4/99; Приказ №66н «О формах Б.О.».

Критерии, по кт проводится сбор ауд. док-в:

1) Существование – все ли отражённые в Б.О. МПЗ действительно существуют.

2) Права и обязательства – подтверждены ли документально права П-я на МПЗ.

3) Возникновение – имеет ли место в теч. отч. периода отражённые в БУ и отч-ти оп-ции по приобретению и выбытию МПЗ.

4) Полнота – отсутствуют ли МПЗ, кт не были отражены в Б.О.

5) Стоимостная оценка – необходимо убедиться, что МПЗ отражены в Б.О. в прав-ной оценке и что способ оценки МПЗ при отпуске в пр-ве или при ином выбытии соответствует принятому в УП.

6) Представление и раскрытие – прав-но ли МПЗ классифицированы в Б.О., отражены ли оп-ции с МПЗ в соот-и с закон-вом.

Ознакомительный этап

На ознакомительном этапе аудитор должен проверить положение УП по МПЗ. Особое внимание аудитор обращает:

1) На то, как учитываются МЦ (по фактической или учёт. ст-ти);

2) На то, какой метод исп-ся для списания МПЗ на затраты пр-ва (по ср. себест-ти; по ст-ти единицы и методом ФИФО);

3) Какой метод применяется для учёта МПЗ на складах.

На основном этапе проверки осущ-ся след. методы получения ауд. док-в:

1) Наблюдение - для уточнения факт. наличия МПЗ;

2) Пересчёт данных - для подтверждения достоверности ариф. подсчётов, связ. с МПЗ;

3) Подтверждение - для проверки отражения в БУ оп-ций с МПЗ и реальности остатков на счетах учёта МПЗ;

4) Инспектирование - для контроля за учёт. работами в бухгалтерии и уточнения прав-ти кор-ции счетов по учёту МПЗ;

5) Устный опрос - для установления предварит. оценки состояния учёта МПЗ;

6) Аналит. процедуры - для проверки совпадений БУ и данных первич. доков по учёту и движению МПЗ.

На этапе проверки аудитор должен:

1) Проверить прав-ть оценки МПЗ;

2) Провести проверку поступления, полноты оприходования и прав-ти списания МПЗ;

3) Провести инв-цию МПЗ или проверку инв-ции;

4) Проверить ведение учёта по инв-ции МЦ и переоценки м-ов и оценки их в ББ;

5) Проверить ведение учёта на счетах 10, 11, 14, 15, 16, 19;

6) Установить, что данные на счетах учёта МПЗ на начало и конец отч. периода, указанные в оборотке и гл. книге, соответствуют данным ББ по строке запасов.

Ауд. процедуры

1) Проверка данных регистров учёта МПЗ и сверка их со счетами гл. книги;

2) Проверка полноты оприходования и прав-ти опр-ния факт. ст-ти МПЗ;

3) Проверка данных инв-ции МПЗ и сравнение её рез-тов с данными аналит. учёта;

4) Проверка прав-ти выделения и возмещения НДС по поступившим МПЗ, начисления НДС;

5) Анализ прав-ти оценки МПЗ при отпуске их в пр-во и ином выбытии по выборочным методам.

Типичные ошибки

1) Не заключены доги о мат. ответ-ти;

2) Неправ. оформление доков по приходу и расходу МПЗ;

3) Отсутствие ежегодной инв-ции МПЗ;

4) Нерегулярная сверка данных по движению МПЗ в бухгалтерии и на складах;

5) Неправ. списание МПЗ по видам расходов;