Учет чрезвычайных доходов и расходов

Расчеты по налогу на прибыль

После отражения по счету 99 финансовых результатов от обычной и прочей деятельности на нем сформирована прибыль до налогообложения.

Бухгалтерская прибыль (БП) – это разница между кредитовыми оборотами по счету 99 и дебетовыми оборотами по счету 99 до налогообложения:

БП = КО 99 – ДО 99.

Налог на прибыль рассчитывается в конце каждого месяца. С 1 января 2004 года ставка налога на прибыль составляет 24% [3].

Бухгалтерские записи по учету налога на прибыль представлены в табл. 12.5.

Таблица 12.5
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
Начислен налог на прибыль		68.4	Сумма налога на прибыль

К чрезвычайным относят доходы и расходы, не планируемые организацией и которые не могут быть отнесены на недостачу или порчу без обнаружения виновных лиц.

Чрезвычайные доходы и расходы учитываются как составная часть финансовых результатов хозяйственной деятельности по счету 91 – «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами доходов и расходов по чрезвычайным ситуациям.

Бухгалтерские записи по учету чрезвычайных доходов и расходов представлены в табл. 12.6.

Таблица 12.6
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Списана остаточная стоимость основного средства, утраченного из-за чрезвычайной ситуации	91.2	01.2	Остаточная стоимость

2. Списана фактическая стоимость материально-производственных запасов, утраченных из-за чрезвычайной ситуации	91.2		Фактическая стоимость
3. Оприходованы материалы, оставшиеся после списания убытков по чрезвычайной ситуации		91.1	Стоимость материалов по цене реализации

Практические задания

Задача 1. Продано 5 ящиков гвоздей за 3 000 руб. Себестоимость производства комплекта гвоздей на один ящик 200 руб. Стоимость изготовления и упаковки ящика 50 руб. Определить финансовый результат.

Задача 2. Продано как излишки 5 ящиков гвоздей за 3 000 руб. Фактическая стоимость приобретения комплекта гвоздей на один ящик 250 руб. Стоимость изготовления и упаковки ящика 50 руб. Определить финансовый результат

Задача 3. Продано 10 компьютеров за 360 000 руб. приобретенных ранее за 300 000 руб. Транспортные расходы по доставке покупателю составили 3 000 руб. Определить финансовый результат.

Задача 4. Продана упаковочная линия за 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Первоначальная стоимость линии равна 3 000 000 руб., накопленная амортизация

1 200 000 руб., расходы по демонтажу составили 50 000 руб. Определить финансовый результат.

Задача 5. Дебетовое сальдо прочих доходов и расходов составляет 50 000 руб. Кредитовое сальдо прибылей и убытков от продажи составляет 950 000 руб. Страховое возмещение за повреждение здания тайфуном (100%) составило 100 000 руб. Определить чистую прибыль.

Задача 6. Кредитовое сальдо прочих доходов и расходов составляет 50 000 руб. Кредитовое сальдо прибылей и убытков от продажи составляет 950 000 руб. Страховое возмещение за повреждение здания тайфуном (100%) составило 100 000 руб. Определить чистую прибыль.

Задача 7. Кредитовое сальдо прочих доходов и расходов составляет 50 000 руб. Кредитовое сальдо прибылей и убытков от продажи составляет 950 000 руб. Убытки от повреждения здания тайфуном составили 900 000 руб. Определить чистую прибыль (непокрытый убыток) организации.