Задание
На основании представленной отчетности необходимо провести оценку платежеспособности субъекта хозяйствования.
Нормативно-правовой основой для проведения анализа финансового состояния организации является Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования (Инструкция), утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011 г. № 140/206, а также постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2011 г. № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования», подготовленное в целях сближения национального законодательства с международными стандартами финансовой отчетности, повышения аналитичности бухгалтерской отчетности и ее полезности для пользователей.
Постановлением утверждены нормативные значения коэффициентов платежеспособности, дифференцированные по видам экономической деятельности (нормативные значения коэффициентов).
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение стоимости краткосрочных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования.
Коэффициент текущей ликвидности хозяйствующего субъекта (К1) рассчитывается по следующей формуле:
К1 = КА: КО, (1)
где КА – краткосрочные активы;
КО – краткосрочные обязательства.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) рассчитывается по следующей формуле (2):
К2 = (СК + ДО - ДА): КА, (2)
где СК – собственный капитал;
ДО – долгосрочные обязательства;
ДА – долгосрочные активы.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) рассчитывается по следующей формуле (3):
К3 = (КО + ДО): ИБ, (3)
где ИБ – итог бухгалтерского баланса.
При проведении анализа платежеспособности субъектов хозяйствования так же определяется значение коэффициента абсолютной ликвидности, которое должно быть не менее 0,2, значение определяется по формуле (4):
Кабсл = (ФВк + ДС): КО, (4)
где ФВк – краткосрочные финансовые вложения;
ДС – денежные средства и их эквиваленты.
Выбор варианта зависит от начальной буквы фамилии студента.
Начальная буква фамилии студента | Номер варианта |
А-З | 1 |
И-С | 2 |
Т-Я | 3 |
Решение:
К1на начало 2016 года =
К1на конец 2016 года =
К2на начало 2016 года =
К2на конец 2016 года =
К3на начало 2016 года =
К3на конец 2016 года =
Кабслна начало 2016 года =
Кабслна конец 2016 года =
Таблица 1 – Результаты расчета коэффициентов платежеспособности субъекта хозяйствования
Показатели | Норма-тив коэфф. | На начало периода | На конец периода | Отклонение, +/- | Темп изменения, % | |
Коэффициент текущей ликвидности (К1) | не менее 1,5 | |||||
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) | не менее 0,2 | |||||
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) | не более 0,85 | |||||
Коэффициент абсолютной ликвидности | не менее 0,2 |
Вывод: ________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Вариант 1
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 года
Активы | Код строки | На 31 декабря 2016 года | На 31 декабря 2015 года |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
Основные средства | 110 | 2 367 | 2 154 |
Нематериальные активы | 120 | - | - |
Доходные вложения в материальные активы | 130 | - | - |
в том числе: | |||
инвестиционная недвижимость | 131 | - | - |
предметы финансовой аренды (лизинга) | 132 | - | - |
прочие доходные вложения в материальные активы | 133 | - | - |
Вложения в долгосрочные активы | 140 | 175 | - |
Долгосрочные финансовые вложения | 150 | - | - |
Отложенные налоговые активы | 160 | - | - |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 170 | - | - |
Прочие долгосрочные активы | 180 | 3 | 1 |
ИТОГО по разделу I | 190 | 2 545 | 2 155 |
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | 210 | 6 196 | 5 179 |
в том числе: | |||
материалы | 211 | 1 126 | 1 057 |
животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
незавершенное производство | 213 | - | - |
готовая продукция и товары | 214 | 5 070 | 4 122 |
товары отгруженные | 215 | - | - |
прочие запасы | 216 | - | - |
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | 220 | - | - |
Расходы будущих периодов | 230 | 142 | 278 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | 240 | 69 | 52 |
Краткосрочная дебиторская задолженность | 250 | 7 563 | 7 215 |
Краткосрочные финансовые вложения | 260 | 39 | 33 |
Денежные средства и их эквиваленты | 270 | 6 512 | 6 227 |
Прочие краткосрочные активы | 280 | - | - |
ИТОГО по разделу II | 290 | 20 521 | 18 984 |
БАЛАНС | 300 | 23 066 | 21 139 |
Вариант 1 (продолжение)
Собственный капитал и обязательства | Код строки | На 31 декабря 2016 года | На 31 декабря 2015 года |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
Уставный капитал | 410 | 2 857 | 2 857 |
Неоплаченная часть уставного капитала | 420 | - | - |
Собственные акции (доли в уставном капитале) | 430 | - | - |
Резервный капитал | 440 | 68 | 3 057 |
Добавочный капитал | 450 | 61 | 52 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 | 11 | 9 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 470 | - | - |
Целевое финансирование | 480 | - | - |
ИТОГО по разделу III | 490 | 2 997 | 5 975 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Долгосрочные кредиты и займы | 510 | - | - |
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | 520 | - | - |
Отложенные налоговые обязательства | 530 | - | - |
Доходы будущих периодов | 540 | - | |
Резервы предстоящих платежей | 550 | - | - |
Прочие долгосрочные обязательства | 560 | - | - |
ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Краткосрочные кредиты и займы | 610 | 4 658 | 4 236 |
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | 620 | - | - |
Краткосрочная кредиторская задолженность | 630 | 15 411 | 10 928 |
в том числе: | |||
поставщикам, подрядчикам, исполнителям | 631 | 6 790 | 4 877 |
по авансам полученным | 632 | 3 566 | 2 061 |
по налогам и сборам | 633 | 2 144 | 1 980 |
по социальному страхованию и обеспечению | 634 | 1 052 | 1 452 |
по оплате труда | 635 | 544 | 421 |
по лизинговым платежам | 636 | - | |
собственнику имущества (учредителям, участникам) | 637 | - | - |
прочим кредиторам | 638 | 1 315 | 137 |
Обязательства, предназначенные для реализации | 640 | - | - |
Доходы будущих периодов | 650 | - | |
Резервы предстоящих платежей | 660 | - | - |
Прочие краткосрочные обязательства | 670 | - | - |
ИТОГО по разделу V | 690 | 20 069 | 15 164 |
БАЛАНС | 700 | 23 066 | 21 139 |
Вариант 2
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 года
Активы | Код строки | На31 декабря 2016 года | На31 декабря 2015 |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
Основные средства | 110 | 2 681 | 2 064 |
Нематериальные активы | 120 | 41 | 39 |
Доходные вложения в материальные активы | 130 | - | - |
в том числе: | |||
инвестиционная недвижимость | 131 | - | - |
предметы финансовой аренды (лизинга) | 132 | - | - |
прочие доходные вложения в материальные активы | 133 | - | - |
Вложения в долгосрочные активы | 140 | 3 | - |
Долгосрочные финансовые вложения | 150 | - | - |
Отложенные налоговые активы | 160 | - | - |
Долгосрочная дебиторская задолженность | 170 | - | - |
Прочие долгосрочные активы | 180 | 8 | 8 |
ИТОГО по разделу I | 190 | 2 733 | 2 111 |
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы | 210 | 5 212 | 3 648 |
в том числе: | |||
материалы | 211 | 71 | 69 |
животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
незавершенное производство | 213 | - | - |
готовая продукция и товары | 214 | 5 141 | 3579 |
товары отгруженные | 215 | - | - |
прочие запасы | 216 | - | - |
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | 220 | - | - |
Расходы будущих периодов | 230 | - | - |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | 240 | - | - |
Краткосрочная дебиторская задолженность | 250 | 689 | 606 |
Краткосрочные финансовые вложения | 260 | 32 | 73 |
Денежные средства и их эквиваленты | 270 | 266 | 205 |
Прочие краткосрочные активы | 280 | - | - |
ИТОГО по разделу II | 290 | 6 199 | 4 532 |
БАЛАНС | 300 | 8 932 | 6 643 |
Вариант 2 (продолжение)
Собственный капитал и обязательства | Код строки | На31 декабря 2016 года | На 31 декабря 2015 |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
Уставный капитал | 410 | 25 | 25 |
Неоплаченная часть уставного капитала | 420 | - | - |
Собственные акции (доли в уставном капитале) | 430 | - | - |
Резервный капитал | 440 | 4 002 | 1 902 |
Добавочный капитал | 450 | 659 | 241 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 | 77 | 68 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 470 | - | - |
Целевое финансирование | 480 | - | - |
ИТОГО по разделу III | 490 | 4 763 | 2 236 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Долгосрочные кредиты и займы | 510 | - | - |
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | 520 | - | - |
Отложенные налоговые обязательства | 530 | - | - |
Доходы будущих периодов | 540 | - | - |
Резервы предстоящих платежей | 550 | - | - |
Прочие долгосрочные обязательства | 560 | - | - |
ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Краткосрочные кредиты и займы | 610 | 2 056 | 2 154 |
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | 620 | - | - |
Краткосрочная кредиторская задолженность | 630 | 2 113 | 2 253 |
в том числе: | |||
поставщикам, подрядчикам, исполнителям | 631 | 963 | 951 |
по авансам полученным | 632 | 512 | 496 |
по налогам и сборам | 633 | 119 | 105 |
по социальному страхованию и обеспечению | 634 | 69 | 63 |
по оплате труда | 635 | 114 | 102 |
по лизинговым платежам | 636 | - | - |
собственнику имущества (учредителям, участникам) | 637 | - | - |
прочим кредиторам | 638 | 336 | 536 |
Обязательства, предназначенные для реализации | 640 | - | - |
Доходы будущих периодов | 650 | - | - |
Резервы предстоящих платежей | 660 | - | - |
Прочие краткосрочные обязательства | 670 | - | - |
ИТОГО по разделу V | 690 | 4 169 | 4 407 |
БАЛАНС | 700 | 8 932 | 6 643 |
Вариант 3