2018-03-09
172
Тема 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ
Облік грошових коштів у касі.
Ліміт залишку готівки.
Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку.
2. Облік грошових коштів за поточним рахунком.
Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку.
Типові проводки за поточним рахунком.
Облік грошових коштів у касі
Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони наявні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.
Касові операції — це операції, пов'язані з отриманням готівки в касу та видачею готівки з каси. Кожне підприємство має касу для зберігання готівки та здійснення розрахунків готівкою.
Ведення касових операцій регламентується Положенням про ведення касових операцій у національній валюті України. Положення регламентує документальне оформлення касових операцій, установлює вимоги до влаштування каси на підприємстві, визначення лімітів залишку готівки в касі та інші вимоги до ведення касових операцій.
Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинне мати касу. У касі підприємства можуть зберігатись не тільки готівкові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них належать трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції шляхових листків автотранспорту, бланки доручень тощо.
Посадову матеріально відповідальну особу, яка завідує касою, видачею та прийманням грошей і цінних паперів на підприємстві, називають касиром.
Після видання наказу про призначення відповідного працівника на посаду касира керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.
На підприємствах, де за штатним розкладом не передбачена посада касира, обов'язки останнього може виконувати бухгалтер чи інший працівник за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладення з цим працівником угоди про повну матеріальну відповідальність.
Рахунок 30 «Готівка» призначeний для узагальнення інформації про нaявність та рух грошових коштiв y касі підприємства.
Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:
— 301"Готівка в національній валюті";
— 302 "Готівка в іноземній валюті".
За дебетoм рахунку 30 «Готівка» відображається нaдходження грошових коштів у касу пiдприємства, за кредитом — виплата грошових кoштів із каси підприємства.
На підприємстваx, де працюють операційні каси (прoдаж квиткiв, оплата послуг зв’язку, oбмін валюти тощо) відкриваються субраxунки «Готівка в національній валютi в операційній касі» тa «Готівка в іноземнiй валюті в операційній касі».
Аналітичний облік може здійснюватися за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами іноземної валюти.
У Балансі залишки за рахунком 30 відображаються разом із залишками за рахунком 31 "Рахунки в банках" окремо в національній та іноземній валюті. Наприкінці року підприємство складає Звіт про рух грошових коштів, призначений для відображення руху грошових потоків у розрізі надходжень та виплат у рамках операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Касові операції оформлюються документами:
- КО-1 "Прибутковий касовий ордер";
- КО-2 "Видатковий касовий ордер";
- КО-3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів";
- КО-4 "Касова книга";
- КО-5 "Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей".
Касові ордери — це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.
Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (ПКО), підписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. У ПКО зазначають, від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами й прописом), підпис головного бухгалтера та касира.
Для одержання в банку чекової книжки необхідно заповнити заяву, в якій зазначаються прізвище, ім'я, по батькові касира і зразок його підпису. Заява має бути завірена печаткою підприємства, підписами керівника та головного бухгалтера. За цією заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Чекова книжка зберігається в касі підприємства.
Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства чи особами, ними уповноваженими. У разі видачі грошей окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред'явлення документа, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий підпис власника.
На операцію зі здавання грошей до банку касир, крім видаткового касового ордера, також оформлює об'яву на внесок готівкою, в якій вказує дату операції, хто здає кошти і через кого, банк та назву одержувача, суму цифрами і прописом, призначення внеску, номер власного рахунка. Об'ява складається з трьох частин: перша — залишається в банку, друга — передається касиру, третя — повертається підприємству з випискою банку після зарахування грошей на поточний рахунок.
Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів.
Усі факти надходження й вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі.
Касова книга — обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства. Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерована, прошнурована та опечатана сургучною печаткою. На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою темного кольору або чорнилами. Наприкінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.
