Анализ финансового состояния организации

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МВД РОССИИ ИМЕНИ В.Я. КИКОТЯ»

УТВЕРЖДАЮ

Врио первого заместителя начальника

Московского университета

МВД России имени В.Я. Кикотя

полковник полиции

О.В. Зиборов

«____» ______________ 2017 г.

ПРАКТИКУМ

по учебной дисциплине

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

для курсантов факультета подготовки сотрудников для подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции, обучающихся

по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность

Специализация: экономико-правовое обеспечение экономической безопасности

Москва 2017

Практикум по учебной дисциплине Экономический анализ по специальности: 38.05.01 Экономическая безопасность, специализация: экономико-правовое обеспечение экономической безопасности подготовлен доцентом кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа, кандидатом экономических наук Бурыкиным Д.В. и преподавателем кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа, кандидатом экономических наук Михеевой М.В.

Рецензент:

Купрещенко Н.П., профессор кафедры экономики и бухгалтерского учета Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя, доктор экономических наук, профессор.

Практикум по учебной дисциплине Экономический анализ обсужден и одобрен:

октября

- на заседании кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа «___» _______ 2017 года. Протокол № 2;

- на заседании методического совета Университета «___» ______ 2017 года. Протокол № ___.

Содержание

№	Наименование	Страницы
1.	График контроля выполнения заданий практикума	4
2.	Общие положения	5
3.	Задание № 1 Анализ влияния структурных сдвигов на динамику показателей объема продукции	6
4.	Задание № 2 Анализ производительности труда с помощью многофакторной статистической модели	10
5.	Задание № 3 Изучение динамики, движения и эффективности использования основных фондов	14
6.	Задание № 4 Изучение динамики себестоимости и экономии от ее снижения	18
7.	Задание № 5 Анализ финансового состояния организации	22
8.	Приложение № 1 Исходные данные для заданий	25
9.	Приложение № 2 Оформление титульного листа практикума	34
10.	Список рекомендованной литературы	35

График контроля выполнения заданий практикума

№	Задание	Дата проверки	Оценка	Подпись преподавателя
1	Задание № 1 Анализ влияния структурных сдвигов на динамику показателей объема продукции
2	Задание № 2 Анализ производительности труда с помощью многофакторной статистической модели
3	Задание № 3 Изучение динамики, движения и эффективности использования основных фондов
4	Задание № 4 Изучение динамики себестоимости и экономии от ее снижения
5	Задание № 5 Анализ финансового состояния организации

Общие положения

Актуальность обучения навыкам экономического анализа обусловлена тем, что позволяет находить резервы и пути для повышения уровня эффективности, как самой хозяйственной деятельности, так и принимаемых для этого управленческих решений.

При изучении дисциплины Экономический анализ большую роль играют расчеты и анализ различных показателей, и их взаимосвязь с применением разного рода специальных методов и методик.

Целью практикума по дисциплине Экономический анализ является лучшее усвоение теоретического материала и приобретение практических навыков анализа экономических показателей.

В практикуме нашли отражение задания, направленные на овладение инструментарием экономического анализа: статистическими приемами, экономико-математическими методами обработки экономической информации, в частности приемами сравнения, элиминирования, балансовым методом и др.

Практикум состоит из пяти заданий:

Задание № 1 –Анализ влияния структурных сдвигов на динамику показателей объема продукции;

Задание № 2 – Анализ производительности труда с помощью многофакторной статистической модели;

Задание № 3 –Изучение динамики, движения и эффективности использования основных фондов;

Задание № 4 – Изучение динамики себестоимости и экономии от ее снижения;

Задание № 5 – Анализ финансового состояния организации.

Каждое задание практикума способствует более глубокому усвоению основных методов и приемов анализа, приобретению практических навыков в оценке хозяйственных ситуаций и диагностике финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Практикум может быть использован как для проведения практических занятий, так и для самостоятельной работы курсантов по учебной дисциплине Экономический анализ.

ЗАДАНИЯ

ЗАДАНИЕ № 1

Анализ влияния структурных сдвигов на динамику показателей объема продукции

Цель работы — ознакомиться с порядком расчета показателей объема продукции и методами анализа влияния структурных сдвигов на их динамику.

Общие положения

Объем изготовленной на предприятии продукции можно охарактеризовать такими стоимостными показателями, как валовой оборот, валовая продукция, реализованная продукция, товарная и др.

Валовой оборот (ВО) включает стоимость всего объема продукции, произведенной за определенный период всеми промышленно-производственными цехами предприятия.

Часть продукции потребляется в течение одного и того же периода внутри предприятия другими цехами - это внутризаводской оборот (ВЗО).

Валовая продукция (ВП) по заводскому методу может быть определена двумя способами:

1) прямым суммированием стоимости произведенных готовых изделий (за вычетом израсходованных в том же периоде на промышленно-производственные нужды), отпущенных на сторону (за пределы основной деятельности) полуфабрикатов и работ по заказам со стороны, а также стоимости изменения остатков полуфабрикатов и незавершенного производства;

2) как разность между валовым оборотом и внутризаводским оборотом

(1)

Показатель объема товарной продукции в денежном выражении характеризует конечный результат промышленно-производственной деятельности, полностью подготовленный в отчетном периоде к отпуску на сторону, т.е. для использования за пределами основной деятельности.

В связи с тем, что в товарную продукцию включается продукция, предназначенная к отпуску на сторону для реализации, а в валовую еще и продукция, которая остается на предприятии в виде изменения остатков полуфабрикатов, незавершенного производства, инструментов, приспособлений, штампов специального назначения, то товарную продукцию (ТП) можно получить путем вычитания из валовой продукции стоимости этих внутризаводских элементов валовой продукции (ВЗЭВП):

(2)

Реализованной продукцией (РП) называется отгруженная и полностью оплаченная продукция предприятия. Реализованную продукцию можно определить вычитанием из товарной продукции стоимости изменения остатков нереализованной продукции (на складе, в пути).

Во все стоимостные показатели объема продукции включена стоимость капитальных ремонтов собственного оборудования и текущего ремонта по внешним заказам. Капитальный ремонт приравнивается к созданию новых потребительских стоимостей, а текущий ремонт рассматривается как работа промышленного характера на сторону. Стоимость текущего ремонта собственного оборудования учитывается в себестоимости продукции и не включается в стоимостные показатели.

При анализе выполнения плана и динамики объема продукции предприятия можно выявить, как изменение одних показателей влияет на изменение других. Для такого анализа могут быть использованы балансовый и коэффициентный методы.

Балансовый метод предполагает анализ стоимостных показателей по плану и фактически и определение суммарного изменения объема реализации по сравнению с планом.

Коэффициентный метод анализа взаимосвязей стоимостных показателей основан на определении ряда относительных показателей, характеризующих соотношения объемов валового оборота, валовой, товарной, реализованной продукции с дальнейшим представлением их в многофакторной модели:

, (3)

где – коэффициент реализации, показывающий, сколько рублей реализованной продукции приходится в данном периоде на 1 руб. отгруженной продукции;

– коэффициент отгрузки, показывающий, сколько рублей отгруженной продукции приходится на 1 рубль произведенной товарной продукции;

– коэффициент товарности произведенной валовой продукции, показывающий, сколько рублей товарной продукции приходится на 1 рубль произведенной валовой продукции;

– коэффициент, характеризующий соотношение валовой продукции и валового оборота.

Эта модель используется для оценки влияния изменения включенных в нее факторов на изменение объема реализованной продукции в абсолютном и относительном выражении. Относительная динамика данного показателя может быть определена как произведение коэффициентов динамики соответствующих факторов:

. (4)

Абсолютное влияние каждого из факторов на абсолютное изменение результативного показателя определяется методом взаимосвязанного изучения влияния факторов, для этого общее изменение стоимости реализованной продукции

(5)

представим как алгебраическую сумму изменений, связанных с изменением каждого из факторов:

Результаты анализа, полученные по балансовому и коэффициентному методам, имеют различное аналитическое содержание.

Порядок выполнения работы

1. На основании фактических данных о выпуске продукции (табл. П1 приложения) вычислить:

а) валовой оборот,

б) валовую продукцию

- исходя из валового оборота,

- прямым суммированием,

в) товарную продукцию

- исходя из валовой продукции,

- прямым суммированием,

г) реализованную продукцию.

2. Выполнить анализ динамики объема продукции предприятия балансовым методом, предварительно заполнив таблицу по форме 1. Необходимо заполнить все клетки таблицы. Объяснить, почему уменьшение объема валового оборота по сравнению с планом не привело к уменьшению объема реализованной продукции (ответ прокомментировать цифрами).

Форма 1

Анализ динамики объема продукции балансовым методом

Показатели	Процент выполнения плана, %	Фактически	По плану	Отклонение от плана (±)
1. Валовой оборот	99,7
2. Валовая продукция	101,4
3. Внутризаводской оборот
4. Товарная продукция	102,8
5. Внутризаводские элементы валовой продукции
6. Реализованная продукция	108,0
7. Изменение остатков готовых изделий на складе

3. Выполнить анализ динамики объема продукции, используя многофакторную модель:

а). В абсолютном выражении. Расчеты показать в таблицах по форме 2, 3. При этом принять во внимание, что вся отгруженная продукция реализована в текущем году. Покажите, какой фактор в наибольшей степени повлиял на изменение объема реализованной продукции, какие службы сработали в текущем году лучше других, какие хуже.

б). Относительную динамику реализации продукции.

4. Сделать выводы по всем разделам задания.

Форма 2

Производные показатели

Показатели	Условные обозначения	Фактически	По плану	% выполнения плана	Абсолютное изменение
1. Коэффициент реализации
2. Коэффициент отгрузки
3. Коэффициент товарности
4. Соотношение объемов валовой продукции и валового оборота

Форма 3

Влияние изменения факторов на изменение объема реализации

Изменение стоимости реализованной продукции	млн. руб.	% к итогу





ИТОГО		100

ЗАДАНИЕ № 2

Анализ производительности труда с помощью многофакторной статистической модели

Цель работы — выявить факторы, повлиявшие на формирование среднего уровня, характер и темпы изменения производительности труда.

Общие положения

Изучению темпов роста производительности труда предшествует определение его уровней. Уровень производительности труда определяется количеством продукции, произведенной в единицу времени, и измеряется средними показателями: часовой, дневной, месячной (квартальной, годовой) выработки на одного рабочего или одного работника промышленно-производственного персонала.

Средняя часовая выработка определяется путем деления количества произведенной продукции за какой-либо период времени на фактически отработанные за этот период человеко-часы.

Средняя дневная выработка определяется делением выработанной продукции за какой-либо период времени на число отработанных за этот период человеко-дней.

Средняя месячная (квартальная, годовая) выработка вычисляется путем деления количества продукции, выработанной за изучаемый период времени, на среднюю списочную численность рабочих (работающих).

Все эти показатели взаимосвязаны:

, (6)

где – средняя месячная (квартальная, годовая) выработка одного списочного рабочего;

– средняя дневная выработка рабочих;

– среднее число дней работы одного рабочего за период, дн.

На величину средней дневной выработки оказывает влияние изменение средней часовой выработки и изменение использования рабочего времени внутри рабочего дня:

, (7)

где – средняя дневная выработка рабочих;

– среднее число дней работы одного рабочего за период, дн.

Чтобы получить значение средней месячной (квартальной, годовой) выработки одного работника промышленно-производственного персонала (ППП), необходимо учесть долю рабочих в средней списочной численности промышленно-производственного персонала ().

(8)

Тогда модель взаимосвязи показателей имеет вид:

(9)

Аналогичная взаимосвязь существует между показателями динамики рассматриваемых уровней:

, (10)

, (11)

, (12)

где , , – индексы средней часовой, дневной и месячной (квартальной, годовой) выработки на одного рабочего;

, – индексы средней продолжительности рабочего дня, месяца (квартала, года);

– индекс средней месячной (квартальной годовой) выработки промышленно-производственного персонала в расчете на одного работника;

– индекс доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала.

На основе модели (9) можно проанализировать влияние соответствующих факторов на выполнение плана и динамику производительности труда. Подставляя поочередно численные значения изменяющихся факторов, определяется степень влияния каждого из факторов на показатель средней месячной (квартальной, годовой) выработки промышленно-производственного персонала. Например, степень влияния часовой выработки и доли рабочих определяются:

(13)

где , – средняя часовая выработка рабочих соответственно отчетного и базисного периодов;

, – доля рабочих в численности промышленно-производственного персонала соответственно отчетного и базисного периодов.

Аналогично определяется степень влияния всех других факторов.

Зависимость объема выпущенной продукции от перечисленных выше факторов примет вид:

, (14)

где – средняя списочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел.

Анализ влияния отдельных факторов выполняется аналогично описанному выше:

(15)

Таким образом, выполняется факторный анализ показателей производительности труда и объема произведенной продукции на предприятии.

Порядок выполнения работы

1. На основании исходных данных (табл. П2 приложения) вычислить абсолютное отклонение показателей и индексы производительности труда. Результаты представить в таблице по форме 4. Показать взаимосвязь между показателями и индексами производительности труда.

2. Выполнить анализ влияния факторов производительности труда на изменение средней выработки одного работника промышленно-производственного персонала и объема произведенной продукции. Результаты расчетов представить в таблице по форме 5.

3. По результатам расчетов сделать соответствующие выводы.

Форма 4

Динамика показателей производительности труда

Показатели	I квартал	II квартал	Абсолютное, отклонение	Индексы, %
Валовая продукция в сопоставимых ценах, млн. руб.
Среднесписочная численность работающих, чел. в т.ч. рабочих
Отработано, человеко-дней
Отработано, человеко-часов
Средняя квартальная выработка на одного работающего, руб./ чел.
Средняя квартальная выработка на одного рабочего, руб./ чел.
Средняя дневная выработка рабочего, руб./ чел.
Средняя часовая выработка рабочего, руб./ чел.
Средняя фактическая продолжительность рабочего дня, ч.
Среднее число дней работы рабочего в квартале, дн.
Доля рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %

Форма 5

Факторный анализ производительности труда

Фактор	Влияние изменения фактора на изменение
	средней выработки 1 работника ППП (±)		объема выпущенной продукции (±)
	руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу
1. Средняя часовая выработка 2. Средняя продолжительность рабочего дня 3. Среднее число дней работы одного списочного рабочего 4. Доля рабочих в общей средней списочной численности работников ППП
5. Итого изменение средней выработки одного списочного работника ППП 6. Средняя списочная численность работников ППП	X	100 X	X	X
7. Итого изменение объема выпущенной продукции	X	X		100

ЗАДАНИЕ № 3

Изучение динамики, движения и эффективности использования основных фондов

Цель работы – ознакомиться со статистическими методами анализа динамики, движения и эффективности использования основных фондов.

Общие положения

В промышленности происходит постоянный процесс обновления основных фондов. Балансы основных фондов позволяют проследить это движение фондов. Баланс основных фондов по полной стоимости можно записать:

, (16)

где , – полная стоимость основных фондов на начало и конец года;

, – полная стоимость всех поступивших и выбывших в течение года основных фондов.

Полная стоимость всех поступивших основных фондов включает полную стоимость поступивших новых фондов и других поступлений. Полная стоимость всех выбывших основных фондов включает полную стоимость выбывших вследствие ветхости, передачи другим предприятиям и потерь основных фондов из-за стихийных бедствий.

Баланс основных фондов по остаточной стоимости, т.е. с учетом их износа:

, (17)

где , – остаточная стоимость основных фондов на начало и конец года;

– полная стоимость поступивших новых фондов;

– остаточная стоимость прочих поступлений;

– стоимость капитального ремонта за год;

– остаточная стоимость всех выбывших основных фондов;

– сумма годовых амортизационных отчислений.

Средняя годовая стоимость основных фондов определяется по средней хронологической:

, (18)

где , – стоимость основных фондов на начало и конец года;

– стоимость основных фондов на первое число всех остальных месяцев отчетного года.

Годовой амортизационный фонд вычисляется по норме амортизационных отчислений ():

, (19)

где – полная первоначальная или восстановительная стоимость основных производственных фондов.

Движение основных фондов характеризуют коэффициенты выбытия и обновления. Общий коэффициент выбытия показывает, какая часть основных фондов выбыла в отчетном периоде:

. (20)

Коэффициент обновления показывает, в какой мере основные фонды были обновлены в отчетном периоде:

. (21)

Для характеристики состояния основных фондов вычисляют коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа показывает долю той части стоимости основных фондов, которая перенесена на продукт:

на начало года

; (22)

на конец года

. (23)

где , – сумма износа основных фондов на начало и конец года.

Сумма износа основных фондов на начало года:

. (24)

Сумма износа основных фондов на конец года может быть определена двояко:

(25)

или , (26)

где – сумма износа выбывших фондов.

Коэффициент годности характеризует неизношенную часть, т.е. долю их стоимости, которая еще не перенесена на продукт:

; (27)

. (28)

Важнейшим показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, является фондоотдача:

(29)

где – валовая (товарная) продукция;

– средняя балансовая стоимость основных фондов.

При определении динамики фондоотдачи вычисляются индексы. Для отдельных предприятий вычисляются индивидуальные индексы

, (30)

где , – фондоотдача отчетного и базисного периодов.

В целом по группе предприятий исчисляются общие индексы переменного и фиксированного состава. Индекс переменного состава представляет собой отношение двух средних величин фондоотдачи за сравниваемые периоды:

, (31)

поэтому он характеризует одновременно и динамику фондоотдачи и изменение структуры совокупности, т.е. изменение доли основных фондов каждого предприятия в отчетном периоде () по сравнению с базисным ().

Доля стоимости основных фондов каждого завода в суммарной стоимости фондов всех предприятий:

, при этом . (32)

Индекс фиксированного состава характеризует лишь динамику фондоотдачи в целом по группе заводов:

. (33)

Индекс структурных сдвигов характеризует степень влияния доли основных фондов каждого завода в совокупности

. (34)

Порядок выполнения работы

1. На основании исходных данных (табл. П3 прилож.) определить стоимость основных фондов:

а) полную стоимость на конец года,

б) среднюю годовую стоимость,

в) остаточную стоимость на конец года.

2. Определить коэффициенты движения основных фондов:

а) выбытия,

б) обновления.

3. Определить коэффициенты состояния основных фондов:

а) годности на начало и конец года,

б) износа на начало и конец года.

4. Вычислить фондоотдачу по каждому заводу и среднюю по двум заводам в базисном и отчетном периодах.

5. Для характеристики динамики фондоотдачи определить индексы:

а) индивидуальные,

б) переменного состава,

в) фиксированного состава,

г) структурных сдвигов.

6. Выводы. Дать соответствующие выводы по каждому разделу задания.

ЗАДАНИЕ № 4

Изучение динамики себестоимости и экономии от ее снижения

Цель работы – ознакомиться с методами расчета динамики себестоимости на уровне предприятия, отрасли и экономии средств от снижения себестоимости продукции.

Общие положения

Себестоимость продукции является одним из наиболее обобщающих показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия. Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме затраты предприятия-изготовителя, связанные с производством и реализацией продукции. При этом различают себестоимость всей произведенной продукции, т.е. общую величину затрат на ее производство, и себестоимость единицы продукции. Себестоимость единицы продукции может быть индивидуальной, если определяется для единичного изделия, и средней, вычисляемой делением общей суммы затрат на количество произведенной продукции.

Индивидуальный индекс изменения себестоимости продукции, предусмотренного планом:

, (35)

где – плановый уровень себестоимости единицы продукции;

– себестоимость единицы продукции в базисном периоде.

Индивидуальный индекс фактического изменения себестоимости:

, (36)

где – фактическая себестоимость единицы продукции в отчетном периоде.

Индивидуальный индекс выполнения плана по себестоимости:

. (37)

Разность между знаменателем и числителем индексов представляет собой соответствующую экономию от снижения себестоимости единицы продукции или перерасход средств в случае увеличения себестоимости. При определении общей суммы экономии от снижения себестоимости продукции необходимо учесть объем ее производства.

Общая сумма экономии, предусмотренная в плане,

, (38)

фактическая , (39)

сверхплановая , (40)

где , – количество единиц фактически произведенной и запланированной к производству продукции.

Если определяется общая сумма экономии не по одному, а по нескольким видам продукции, то формулы экономии примут вид:

, (41)

, (42)

. (43)

Для характеристики динамики себестоимости товарной продукции, включающей несколько видов продукции, определяют общий индекс себестоимости. Общий индекс фактического изменения сравнимой товарной продукции:

. (44)

Этот индекс используется для изучения динамики себестоимости сравнимой, производившейся в отчетном и базисном периодах, продукции, выпускаемой отдельными предприятиями.

Предусмотренное планом задание по снижению себестоимости сравнимой продукции определяется:

, (45)

где – объем сравнимой продукции по плану.

Оценка выполнения плана по снижению себестоимости продукции производится с использованием индекса:

. (46)

Общий индекс себестоимости сравнимой продукции по группе предприятий может быть определен двумя методами: заводским (индекс постоянного состава) и отраслевым (индекс переменного состава).

Сравнимая продукция по заводскому методу для нескольких предприятий представляет собой сумму сравнимой продукции предприятий:

. (47)

Суммирование производится и по отдельным видам продукции (i) и по предприятиям (j), входящим в анализируемую совокупность.

Величина этого индекса зависит только от динамики себестоимости продукции на отдельных предприятиях и не учитывает удельного веса предприятий с разным уровнем себестоимости в общем объеме выпуска продукции.

При отраслевом методе расширяется круг сравнимой продукции, в учет принимаются все виды изделий, которые были выпущены в базисном периоде, хотя бы на одном из предприятий. Индекс себестоимости по отраслевому методу:

, (48)

где – сравнимая в отраслевом смысле продукция, произведенная в отчетном периоде по группе предприятий;

, – средние отраслевые уровни себестоимости продукции, в отчетном и базисном периодах.

Средний уровень себестоимости изделия по отраслям определяется:

; . (49)

Величина индекса себестоимости, определенная отраслевым методом, зависит не только от изменения себестоимости продукции на отдельных предприятиях, но и от изменения удельного веса предприятий с разным уровнем себестоимости. Поэтому он дает общую оценку результатов снижения себестоимости по группе предприятий.

Порядок выполнения работы

Исходные данные по вариантам приведены в табл. П4 приложения.

1. Рассчитать индивидуальные индексы по первому предприятию:

- изменения себестоимости продукции, предусмотренного планом;

- фактического изменения себестоимости продукции;

- изменения фактической себестоимости от плановой.

Показать взаимосвязь индексов.

2. Определить экономию от снижения себестоимости продукции по всему выпуску продукции

- предусмотренную планом,

- фактическую,

- сверхплановую.

Результаты расчетов по п. 1 и 2 поместить в таблице по форме 6.

Форма 6

Индивидуальные индексы и экономия от снижения стоимости продукции

Продукция	Индекс себестоимости продукции, %			Экономия от снижения себестоимости продукции, руб.
Продукция	предусмотренные планом	фактического изменения	фактической себестоимости от плановой	предусмотренная планом	фактическая	Сверхплановая
А Б В

3. Выполнив предварительно расчеты в соответствии с таблицей по форме 7, определить по каждому из предприятий общий индекс себестоимости сравнимой продукции:

- плановой,

- фактической,

- фактической себестоимости от плановой.

4. Определить сумму экономии от снижения себестоимости сравнимой продукции по каждому из предприятий:

- установленную планом,

- фактическую,

- сверхплановую.

Результаты расчетов по п. 3 и 4 показать в таблице по форме 8.

Форма 7

Рабочая таблица

Предприятие	Вид продукции
1	А Б В
2	А Б В

Форма 8

Общие индексы и экономия от снижения себестоимости продукции

Предприятие	Индекс себестоимости продукции, %			Экономия от снижения себестоимости продукции, руб.
Предприятие	плановый	фактический	фактический от планового	плановая	фактическая	сверхплановая
1 2 -

5. Определить общие индексы себестоимости продукции по группе предприятий

- заводским методом,

- отраслевым.

6. По каждому заданию написать соответствующие выводы.

ЗАДАНИЕ № 5.

Анализ финансового состояния организации

Цель работы – ознакомиться с методами расчета коэффициентов, необходимых для анализа финансового состояния организации.

Общие положения

Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности фирмы. Под финансовым состоянием организации понимается уровень обеспечения экономического субъекта денежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддержания нормального режима работы и своевременного проведения расчетов.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры активов предприятия (соотношения основных и оборотных средств предприятия), а также от оптимальности структуры источников капитала (например, соотношения собственных и заемных средств).

Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяется набор или система коэффициентов.

1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами – коэффициент равный отношению собственных оборотных средств компании к величине оборотных активов.

, (50)

где СОС – собственные оборотные средства (собственный капитал организации уменьшенный на величину внеоборотных активов);

ОС – оборотные средства организации.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала, т.е. отрицательное значение коэффициента, свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается для оценки платежеспособности компании. Если коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1, то структура баланса компании признается неудовлетворительной.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств является одним из важнейших коэффициентов финансового анализа и показывает долю заемных средств в структуре капитала предприятия (организации). Другое название данного коэффициента – коэффициент финансовой зависимости.

, (51)

где ЗК – заемный капитал организации;

СК – собственный капитал организации.

Чем больше у предприятия заемных средств в структуре, тем не устойчивее состояние предприятия.

Рекомендуемое значение коэффициента менее 1 (Кфз<1). Чем ниже значение показателя, тем выше финансовая устойчивость и независимость предприятия от заемного капитала и обязательств.

3. Коэффициент финансирования – коэффициент равный отношению собственных источников к заемным средствам компании.

, (52)

где СК – собственный капитал организации;

ЗК – заемный капитал организации.

Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Рекомендуемое значение коэффициента финансирования более 1 (Kф > 1). Если величина коэффициента финансирования меньше единицы (большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств), то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.

4. Коэффициент маневренности собственных средств – коэффициент равный отношению собственных оборотных средств компании к общей величине собственных средств.

, (53)

СК – собственный капитал организации.

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

Коэффициент маневренность собственных средств зависит от структуры капитала и специфики отрасли, рекомендован в пределах от 0.2-0.5.

5. Индекс постоянного актива показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов, т.е. основной части производственного потенциала предприятия.

, (54)

где ВОА – внеоборотные активы организации;

СК – собственный капитал организации.

Значение этого показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в т.ч. оборотных средств.

Порядок выполнения работы

1. По данным из формы №1 «Бухгалтерский баланс» (табл. П5 приложения) дать оценку имущества и источников его формирования на примере организации. Результаты расчетов представить в таблице по форме 9.

Форма 9

Рабочая таблица

Показатели	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Отклонение, тыс.руб	Удельный вес в %		Отклонение по удельному весу в %
Показатели	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Отклонение, тыс.руб	начало года	конец года	Отклонение по удельному весу в %
Активы, всего
1.1. Внеоборотные активы
1.2 Оборотные активы
Пассивы, всего
2.1 Капитал и резервы
2.2. Долгосрочные обязательства
2.3. Краткосрочные обязательства