Содержание отчета о движении денежных средств

Тема 3. Этапы составления бухгалтерской отчетности

 

Промежуточная бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность по периодичности составления делится на годовую и промежуточную.

Промежуточная бухгалтерская отчетность – это совокупность отчетов, отображающих все аспекты деятельности организации. Они формируются за месяц, квартал, 9 месяцев или любой другой период, в течение календарного года, начиная с 1 января.

Промежуточная отчетность относится к периодической отчетности, и законодательством РФ не предусмотрено ее обязательное составление. Отчеты и документация могут быть подготовлены за любой период для разрешения спорных ситуаций или проверки достоверности данных бухгалтерского учета. Такой вид бухгалтерской отчетности не требуется подавать для проверки в Налоговую инспекцию и управление статистики. В настоящее время предприятия обязаны подавать только годовые отчеты.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о доходах и убытках. Иногда требующая сторона может попросить включить в состав промежуточной бухгалтерской отчетности пояснительную записку и отчет движении денежных средств. Эти документы также содержит годовая отчетность.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма отчетности, которая содержит сведения о финансовом состоянии предприятия на текущую дату. Он состоит из двух частей:

· актив содержит данные об имуществе и обязательствах, которые находятся в распоряжении предприятия и используются для осуществления деятельности, принося пользу;

· пассив отражает собственный капитал и обязательства компании.

Актив баланса, в свою очередь, делится на основной и оборотный капитал. Основной капитал – это здания, сооружения, инструменты и прочие нематериальные активы, которые используются в процессе производства и переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции. К оборотному капиталу относятся материалы, сырье, денежные средства, которые используются в процессе производства меньше года и принимают непосредственное участие в изготовлении готовой продукции. Таким образом, актив баланса отражает имущество, которым владеет предприятие и которое использует в процессе производства.

Пассив баланса содержит информацию о тех средствах, которые приняли участие в формировании актива. Он отображает сведения о капиталах, имеющихся в распоряжении организации, о долгосрочной задолженности и кратковременных обязательствах. Можно отметить, что пассив показывает юридическую зависимость компании от других предприятий.

Отчет о доходах и убытках дает возможность просмотреть полученные доходы компании и понесенные убытки за определенный период. Информация из отчета дает возможность сравнить изменения доходов и расходов отчетного периода с предыдущим, а также оценить структуру, состав и динамику размера прибыли, дохода от продаж, чистой прибыли. Если обобщить данные документа, то этот анализ поможет выявить перспективы роста размера прибыли и способы повышения ее рентабельности.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу является необязательной частью документации. Она может раскрыть полноту сведений из баланса.

Отчет о движении денежных средств показывает, насколько предприятие нуждается в финансах. В документе должны содержаться сведения о потоках финансов по операционному, финансовому и инвестиционному направлению.

Совокупность данных отчетов является прекрасным источником сведений для всестороннего анализа деятельности предприятия.

 

Годовая бухгалтерская отчетность

 

Годовая бухгалтерская отчетность – форма бухгалтерской отчетности, которая сдается за год. Составляется она на основе ведения в течение года регистров бухучета, налогового учета, а так же промежуточной отчетности.

Формы годовой бухгалтерской отчетности:

· Бухгалтерский баланс (форма№1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· Отчет об изменениях капитала (форма №3);

· Отчет о движении денежных средств (форма №4);

· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма отчетности №5);

· Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

 

Требования к составлению годовой бухгалтерской отчетности:

§ достоверность данных;

§ своевременность данных;

§ сопоставимость показателей (должна быть взаимоувязка данных форм с учетными регистрами и декларациями);

§ полнота данных (данные отчетности должны быть отражены в полном виде).

 

Содержание бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс составляют на основе данных Главной книги по счетам и субсчетам на конец отчетного периода. На малых предприятиях многие не ведут Главную книгу, а заполняют Книгу учета хозяйственных операций. Тем же, кто ведет учет с помощью программного обеспечения, все регистры учета, а также баланс формируются автоматически.

 

Содержание отчета о финансовых результатах

Содержание отчета о финансовых результатах содержит такие показатели как:

· прибыль по деятельности;

· операционные доходы и расходы;

· о внереализационных доходах и расходах;

· о чрезвычайных доходах и расходах.

Данную форму составляют в основном по показателям счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Также данная форма должна соответствовать показателям в Декларации по Прибыли.

 

Содержание отчета об изменениях капитала.

Данный отчет разделяется на разделы.

В 1 разделе «Капитал» содержаться такие данные, как остатки Уставного капитала, Резервного капитала, Добавочного капитала, резервного фонда.

Во 2 разделе «Резервы предстоящих доходов» и в 3 разделе «Оценочные резервы» содержаться данные по сформированным в начале года резервам на отпуск, по сомнительным долгам ит.д.

В 4 разделе «Изменение капитала» данные о величине капитала, его изменении.

 

Содержание отчета о движении денежных средств.

Данная форма формируется на основании показателей счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути». В отчете отражаются остатки по счетам, их движение (приход, расход) и т.д. также отражаются данные о денежных эквивалентах (высоколиквидные финансовые вложения).

 

В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:

· от текущих операций.

· от инвестиционных операций.

· от финансовых операций.

 

Примерный порядок составления бухгалтерской отчетности предприятия следующий:

1. Инвентаризация. Проводится на основе Приказа руководителя предприятия, с обязательным участием утвержденной комиссии.

2. Сверка взаиморасчетов с контрагентами —кредиторами и дебиторами предприятия, а также бюджетом, внебюджетными фондами и иными организациями.

3. Оформление всех бухгалтерских проводок на основании первых двух проделанных этапов.

4. Закрытие счетов предприятия в порядке наименьшей приоритетности — поскольку цель данной отчетности это сбор данных, фактически, о размерах и изменении доходов предприятия за прошедший год, следовательно, наиболее важные счета учета доходов и расходов предприятия закрываются в последнюю очередь.

5. Занесение данных в бухгалтерскую отчетность установленной формы с одновременным определением информации, которую предприятие укажет в пояснительной записке для налогового органа.

6. Формирование общей (сводной) бухгалтерской отчетности.