Синтетичний і аналітичний облік на рахунках

Синтетичні рахунки служать для укрупненої угруповання та обліку однорідних об'єктів, а аналітичні рахунки - щоб отримати більше їх характеристики.

Відображення господарських засобів і процесів на синтетичних рахунках називається синтетичним обліком, а на аналітичних рахунках - аналітичним обліком.

В аналітичних рахунках, які відображають джерела коштів, а також розрахунки (крім розрахунків з робітниками і службовцями), облік ведеться тільки у грошовому вираженні. Тому схеми таких рахунків більше прості.

Взаємозв'язок між синтетичними і аналітичними рахунками виявляється у наступному:

· аналітичні рахунки ведуться для деталізації синтетичних рахунків;

· операція, записана по синтетичному рахунку, повинна бути обов'язково відображена і на відповідних аналітичних рахунках, відкритих до даного синтетичному рахунку;

· на синтетичному рахунку операція записується загальною сумою, а на його аналітичних рахунках - приватними сумами, що дають в результаті ту ж загальну суму;

· запис в аналітичному рахунку проводиться на ту ж сторону, що і в синтетичний рахунок, тобто їх будова однаково.

Тому початковий і кінцевий залишки, а також обороти по дебету і кредиту синтетичного рахунку повинні бути рівні загальним сумам відповідних залишків і оборотів його аналітичних рахунків, відкритих в його розвиток.

Слід зазначити, що частина рахунків синтетичного обліку відображає кошти або джерела коштів, які не потребують подальшої деталізації. Такі синтетичні рахунки не мають аналітичних рахунків. До них належать рахунки "Каса", рахунок "Розрахунковий рахунок", рахунок "Статутний капітал".

Проміжне місце між синтетичними і аналітичними рахунками займають субрахунки,

Субрахунок - спосіб групування даних аналітичних рахунків.

26. Оборотні, шахові, сальдові відомості та їх контрольне значення

Оборотні відомості – це спосіб узагальнення оборотів і залишків рахунків за звітний місяць.

Оборотні відомості складають як по синтетичним так і по аналітичним рахункам. В них по кожному рахунку показують початкове та кінцевесальдо, а також дебетовий і кредитовий оборот за відповідний період. В кінці оборотної відомості по кожній з граф визначають підсумки.

Оборотна відомість по рахункам синтетичного обліку має велике контрольне значення для перевірки правильності і повноти записів на рахунках. Вона грунтується на трьох парах рівних підсумків:рівність підсумків дебетових ікредитових залишків на початок звітного періоду;рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів за звітний період; рівність підсумків дебетових і кредитових залишків на кінець звітного періоду.Оборотну відомість по синтетичним рахункам використовують для складання балансу назвітну дату. Отже, оборотні відомості за синтетичними рахунками – це спосіб узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів і складання балансу, а також отримання узагальненої інформації про наявність і зміни активів, капіталу і зобов’язань, необхідної для управління діяльністю підприємства.

Сальдова відомість. На підприємствах можуть складати сальдову відомість. Вона як правило відкривається на рік і містить дані тільки про залишки на рахунках на перше число кожного місяця.

Шахова відомість. Оборотну відомість за синтетичними рахунками називають простою. В ній містяться залишки і обороти, але відсутня кореспонденція рахунків, що не дозволяє повністю розкрити економічний зміст оборотів. Більш детальну економічну інформацію дає шахова оборотна відомість. В ній по кожному рахунку загальна сума дебетового і кредитового оборотів приводиться не тільки в цілому, але й деталізується з вказівкою кореспонденції рахунків. За будовою шахова оборотна відомість нагадує шахову дошку. Всі рахунки в ній записуються двічі – по вертикалі та по горизонталі. Сума в клітинці шахової оборотної відомості показує, який рахунок дебетується, я який кредитується.