2018-02-20
217
По окончании отчетного месяца сч.90 закрывается. К счету 90 в течение отчетного месяца ведется ряд субсчетов:
90-1 – Выручка от реализации (пассивный). В течение месяца по кредиту субсчета 1 учитывается поступление активов, признаваемых выручкой от реализации товаров, работ, услуг, в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов и других счетов.
| Дб | Кт | |
| 50 | 90-1 | получение выручки в кассу |
| 51 | 90-1 | если выручка поступает на расчетный счет |
| 52 | 90-1 | если выручка поступает на валютный счет |
| 62,76 | 90-1 | начисление выручки (предъявление счета покупателю) |
90-2 – Себестоимость реализации (активный). По дебету субсчета в течение отчетного периода учитывается себестоимость реализованной продукции, работ, услуг в корреспонденции с кредитом счетов учета имущества, затрат, готовой продукции, товаров отгруженных, расчетов и др.
| Дб | Кт | |
| 90-2 | 43 | |
| 90-2 | 20,23 | списан выполненный объем сданных услуг |
| 90-2 | 45 | если учётная политика по моменту оплаты |
90-3 – Налог на добавленную стоимость (активный). По дебету субсчета учитываются начисленные суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в корреспонденции с кредитом сч.68
| Дб | Кт | |
| 90-3 | 68 | начисление НДС |
4 – Акцизы (активный). По дебету субсчета учитываются начисленные суммы акцизов, включаемых в цену реализованных товаров, продукции в соответствии с законодательством.
| Дб | Кт |
| 90-4 | 68 |
5 – Прочие налоги и сборы из выручки (активный). По дебету учитываются начисленные суммы прочих налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в корреспонденции с кредитом сч.68.
| Дб | Кт |
| 90-5 | 68 |
6 – Экспортные пошлины (активный). По дебету субсчета в корреспонденции с кредитом сч.68 отражается сумма начисленных экспортных пошлин, подлежащих перечислению в бюджет.
9 – Прибыль (убыток) от реализации (активно-пассивный). Предназначен для выявления финансового результата от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Записи по счету 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6 производятся в течение отчетного периода. Ежемесячным сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат от реализации за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, синтетический сч. 90 сальдо на отчетную дату не имеет. Ежемесячно сч.90 закрывается. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч.90, кроме субсчета 9, закрываются внутренними записями по субсчету 9.
Аналитический учет по сч.90 ведется по каждому виду реализованных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Закрывается сч.90 следующими проводками:
| Дб | Кт | |
| 90-9 | 99 | если прибыль |
| 99 | 90-9 | если убыток |
