Учет резервов предстоящих платежей

В целях равномерного включения предстоящих расходов а затраты производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; оплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет; вознаграждений по итогам работы за год; ремонт, гарантийное обслуживание основных средств; резервы по обременительным договорам, резервы по выводу основных средств из эксплуатации, на покрытие иных затрат, предусмотренных законодательством РБ.

Порядок образования, расходования резервов и их перечень отражаются в учетной политике организации.

Для обобщения информации о состоянии и использовании зарезервированных сумм, предназначен счет 96 «Резервы предстоящих платежей». Начисление (образование) резервов отражается по кредиту                                 данного счета, а использование резервов - по дебету. К нему открываются с субсчета по видам резервов предстоящих платежей.

Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной оплаты труда на процент, исчисленный соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда работников. В сумму резерва включаются и отчисления на социальные нужды.

При создании резерва на оплату отпусков дебетуют счета по учету издержек производства Д-т               К-т

20,23,25,26,2944 96 - произведены отчисления в резерв 96                   70,69,76 - начислены суммы отпускных и произведены

отчисления на социальные нужды за счет созданного резерва

В таком же порядке отражается создание резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет. Расчет резерва производится по каждому работнику исходя из трудового стажа и размера годового фонда заработной платы.

Резерв на ремонт и гарантийное обслуживание объектов основных средств создается на ремонтные работы, по которым имеются сметы затрат. Суммы отчислений в резерв определяются ежемесячно пропорционально предполагаемой сумме расходов (в размере 1/12 части их годовой суммы по смете).

Д-т              К-т

20,23,25,26,44 96 произведены отчисления в резерв Списание фактических затрат по ремонту или гарантийному обслуживанию отражают бухгалтерской проводкой:

Д-т              К-т

96               23,60,10,70,69,76

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих платежей» ведут по каждому резерву в ведомостях 48,49,78. Регистром синтетического учета является ЖО№10-АПК.

 

Пон-е, классиф, оценка нематер активов

НА признаются активы:

-не имеющие матер-веществ формы;

-имеющ признаки, отлич данный объект от других;

-использ в деятел организ;

-способн приносить будущ эконом выгоды;

-срок полезного использ, кот-е превышает 12 мес;

-стоимость кот-х м б измерена с достат точностью и имеется докум подтвержд стоим и затрат, связан с их приоб,созданием.

Если отсутств хотя бы 1 из этих признак, произв затраты не явл-ся НА,а явл-ся расход орган.

По видам НА: 1)права на объект промышл собствен(торг знак, марки). 2)права на произв, науки, литер. 3) права на програм ЭВМ и комп базы. 4)права на испол объект ИС(ноу-хау). 5) права на польз природн ресурс, землёй.

Оценка НА: В бух учёте оценка НА-по первонач или восстанов стоим. Первонач стоим -сумма факт затрат на приобр в кот-й вкл-ся стоим самого НА, услуги сторон орган,связан с приобр НА,таможен плат,пошлины,налоги. Восстанов стоим – в результ переоценке НА.В бух балансе НА показыв по остат-й стоим.

 

Учёт наличия и движ-я НА

Для учёта налич и движ-я НА предназнач счёт 04,кот-й назыв НА. По Дт 04 отраж наличие и поступл НА. По Кт 04 -выбытие.

Счёт 04 в рабоч плане счет орган могут предусм субсчета по видам НА.

Аналит уч вед-ся по кажд объекту НА. Ввод в экспл оформ-ся акт «О ПРИЁМЕ ПЕРЕДАЧИ»,анал уч вед-ся в инвент карточке уч НА.

Поступл-е НА мож происх в результ приобр у др организ безвозмездн поступл,путём созд-я самой организ в счёт вкладов в уставн капитал организ.

Приоб-е у др организ

Дт             Кт

08-4          60-приоб НА у поставщ

18             60-отраж НДС

2)созд в орг НА

Дт08-4кт70 76 60 71 нач зарпл,ндс

Дт04 кт 08-4 введ в эксплуат

Поступл-е НА в счёт вкл-в в уст капитал

Дт             Кт

04 75

4) безвозм поступл

дт04 кт 08 оприход НА

Дооценка НА

Дт   Кт

04    83

:6)дт04 кт 91-1отраж излишки

7)внутр перемеш об 04 кт04

Выбытие НА может происх в результ реализ НА в результ передачи уст капитал,безвозм передачи,в резул списан по истечен нормат или полезн срока.

 

 

Реализ НА

Дт         Кт

05     04-списана сумма начисл амортиз

91-4  04-отраж остат стоим

91-1отраж выручка от реал

2)спис НА по итеч полезн или нормативн срока

дт 05 кт 04    дт91-4 кт 04 если есть ост ст-ть

 

 

Недостача НА

Дт Кт

05 04 списана аморт

94 04 отраж остат стоим

73 94отнесена на матер ответств лицо

4)передач НА в уст капита др пердпр

Дт05 кт 04 дт 91-4кт 04 спис ост ст-ть

Дт 06 кт 91-1 отраж оцен ст-сь

Регист синтет счёта явл-ся журнал ОРДЕР 13АПК

 

 

Учёт амортиз НА

Уч аморт НА вед-ся на пассивном сч 05. Начисл аморт отраж-ся по Кт сч 05, спис-е по Дт сч 05. Начисл аморт по НА регулир-ся ОС и НА от 27.02.2009г №37/18/6

При начисл аморт необх знать нормат или полезн срок использ НА,амортиз стоим,норму амортиз нормат-в устанавл закон актами. Амортиз стоим м б первоначал или восстан стоим или недоамортизир стоим(остаточн).

При начисл амортиз мож-т учитыв ликвидац стоим (стоим котор ост-ся после экспл)

При начисл амортиз мож-т использ след методы амортиз: 1 -линейный; 2- нелинейный; 3)производительный

Начисл аморт НА начисл-ся с 1 числа мес след за год ввода в экспл (при линейн или нелинейн)

Начисл амортиз прекр с 1 числа мес след за мес выбытия.

Дт                        Кт

08,20,23,25,26,44 05-начисл амортиз

83                            05произв дооценка сумме начисл амортиз

04 04 списан амортиз

Синтетич уч 05 ведётся в журн ОРДЕР 10 АПК

 

 44Учет финансовых вложений

Фин влож предст собой активы организ предназнач для увеличения ее капитала посредством участия в распред прибыли др организ или получ др эк выгод.

Фин влож подразд по видам:акции, долговые цен бум, паи, предост займы, вклады по договору простого товарищества.

Акция - это цен бум выпускается при созд общ-ва, она дает право на получение части прибыли в виде девиденда.

Вексель -это письм долговое обяз-во,выдаваемое векселедат векселедерж и дает право требовать к опред сроку сумму ден.

Облиг - это цен бум, кот подтв-т возмещ номин стоим этой облиг и фиксир %.

Предост займы - это займы предост-ся др организ в ден или неден форме.

Пай -это доля капитала организ, кот дает право на получ дохода и части имущ-ва при ликвид организ.

Фин влож по сроку их обращ: краткоср (до 12мес), долгосроч (свыше 12 мес)

В бух учете цен бум учит-ся в сумме фактич затрат наих приобрет.

Учет краткосроч фин влож

для обобщ инфор о наличии и движ влож в цен бум др организ облигации гос и местных займов,если срок погашен их не выше 12 мес, а также о предоставл орга-ей др предпр-ям займов на срок менее 12 мес предназ актив счет 58 краткоср фин влож.

Субсчета: 58-1 кратк фин влож в цен бум. 58-2 предост кратк займы.

На субсч 58-1 осущ учет фин влож в акции АО, долей в уст фонды др организ, а также для учета влож в гос облиг и др цен бум.

При приобр акций, облиг и др цен бум сост-ся Дт 58-1 Кт 51,52,55.

Расходы связ с приобр цен бум (комис вознагр, плата за оформл заявок) относят на увелич стоим цен бум.

При реализ или погаш цен бум сост след коресп счетов,если организ явл-ся активным участником рынка цен бум.

Дт 90-8 кт   58-1 (на учет стоим цен бум), Дт 51,52,62 Кт 90-7 (на сумму получ выручки),

Дт 90-9 Кт 99 (отражена прибыль), Дт 99  Кт 90 (убыток),

Если организ не явл актив участ рынка цен бум: Дт 91-4 Кт 58-1 (на учет стоим),                 

Дт 51,52,62 Кт 91-1 (на сумму получ выр),Дт 91 Кт 99(прибыль),Дт 99 Кт  91 (убыток)

На субсч 58-2 учит инфор по предост др организ –ям займов:

Дт 58-2 Кт 51,52 выдача займов, Дт 51,52 Кт 58-2 возврат займов.

При начисл %, девидендов по акциям, облиг и др доходов,по фин влож.:

Дт 76-4 Кт 91-1 расчеты с разн дебит, Дт 51,52 Кт 76-4 доход

Аналит учет по сч 58 ведется по видам кратк фин влож и организ,кот предоставлены эти влож.

Для учета рисков от обесцен краткоср фин влож организ могут создавать резерв от обесцен. В плане сч предусмотрен пассив счет 59 «резервы под обесцен краткоср фин влож.»

Дт 90-8    Кт 59 созд резерва(если организ актив участник рынка цен бум.

Дт 91-4 Кт 59 если организ не явл актив участ рынка цен бум.

Исп резерва,а также восстановл суммы резерва при выбытии краткоср фин влож, по кот был создан резерв отраж:

Дт 59     Кт 90-7 прочие доходы(актив участ рынка цен бум), Дт 59  Кт   91-1 не явл

Аналит учет ведется по сч 59 ведется по кажд созд резерву.

Регистром аналит учета по сч 58 явл ведомость №25 Апк.

Регистром синт учета журнал-ордер №3 АПК.

Аналит учет сч 59 ведется в ведомости 58 АПК, синт в журнале-ордере 12 АПК.