Долкументальный подлог. Признаки, свидетельствующие о возможном совершении подлога

Документальный подлог -  отражение в документе информации, которая не соответствует фактически произошедшим событиям. Подлог совершается сознательно.

 

20.04.11

 

Существует 2 разновидности док подлога:

1. Материальный

2. Интеллектуальный

Материальный – заключается в искажении содержания ранее оформленного правильного документа, либо создание подложенного документа лицом, которое не обладает необходимыми полномочиями для оформления подобного документа.

Т.О. материальный подлог имеет признаки как правило пвизуально различимые признаки, что либо документ изменялся уже после его создания, либо, что документ был оформлен не тем должностным лицом (ех – видна подделка подписи)

Интеллектуальный, в отличии от материального, предполагает составление документа лицами, которые обладают необходимыми для этого полномочиями. Т.е. сознательно создается документ с недостоверной информацией.

Ех – начальник производства может создать подложное требование накладную на получение материалов со склада большего количества. Материалы получены, а направлены не в производство.

Интеллектуальный подлог сложнее выявить. Т.к. визуально содержит все необх реквизиты, подделки печатей и печатей нет, зарегистрирован надлежащим образом, ничем внешне не отличается от документов не содержащих подлога.

Вывод: материальный подлог ревизор д. выявлять проводя экспертизу производить проверку по формальным критериям, выявляя сомнительные документы и проводя в отношении этих операций детализированную проверку.

Для выявления интеллектуального подлога ревизор должен использовать приемы: прослеживание документа, а так же уделять большое внимание сверке расчетов с контрагентами, и применению фактических методов контроля.

 Выявить его сложнее, чем документальный, потому что люди, совершающие его владеют всей информацией о документообороте организации и след лучше скрывают преступление.

 

Признаки по которым можно выявить материальный подлог:

1. Документы без необходимых реквизитов,

2. Документы, в которых необходимые реквизиты заполнены не полностью (т.е. отсутствует необходимая подпись, нет даты, нарушена система нумерации, иногда отсутствует адрес или телефон контрагента с которым совершается сделка – когда есть цель скрыть контрагента, чтобы сложнее было свериться с контрагентами, в документах о з/п отсутствуют табельные номера кадров, в документах на доставку грузов не указаны номера ТС дл затруднения проверки факта отгрузки)

3. Документы оформлены на нестандартном бланке, (нестандартен для организации контрагента).

4. Документы без печати, или со смазанной печатью. (если печать смазана – либо некачественно изготовленная некачественная печать, либо в момент печати – поставщик смазывает её слегка проворачивает, иногда у организаций есть вторая печать с измененным элементом)

5.  В случае подчистки или изменения цифр в документе.

6. Следы прежней прошивки документа или внешний вид, свидетельствующий о большой давности документа (ех – в 2001г была отражена в учете операции – после – 1 заменен на 7 и документ используется повторно, все подлинное, а в учете зарегистрирован второй раз). Особенно легко исправляются цифры написанные в ручную.

7. Взаимное несоответствие отдельных реквизитов. (ех – несоотв углового штампа и печати на документе) допустим от имени универа оформляется документ – сейчас происходит реорганизация учреждений, теперь преобретается другой статус, угловой штамп будет с новыми реквизитами, а печать старая) несоответствие номера и даты документа (изменение шрифта, либо скачек в размере цифр), а так же в других цифровых показателей.

8. Внутренние противоречия содержания документа, когда из первоначального текста не следует текст заключительный (ех – акт ОС-1 в конце строки комиссии, а после впечатано ещё пару строк, про премирование сотрудника).

9. Иногда нарушения содержания документа м.б. связано с тем, что преступник плохо представляет особенности оформления документа (некорректные формулировки, противоречия).

10. Повтор реквизитов в документах оформленных от имени разных организаций или лиц (полный или частичный). (ех – человек готовит подлог с помощью Word. Сначала запишет одну организацию. Потом когда будет заполнять от другой организации – поменяет не все. Забудет дату поменять, везде фигурирует схожая фамилия должностных лиц, как правило из литературы, или подпись везде похожа, либо наоборот фантазия начинает работать в противоположном направлении. (Иваневич, Петрявичкус, Арбанусимиукшиус), хотя нормальный интеллигентный преступник возьмет базу и включит генератор случайных чисел).

11. В подложных документах часто имеются избыточные реквизиты, которые реально не нужны, появляются из-за того, что человек совершающий подлог стремится поставить лишние подписи, визы согласования и т.п.

12. Отсутствие первичных документов при сводном документе. Отсутствие расчета, который является основанием для заполнения документа (участок по ОТ. Табель. Проводилась сверхурочная работа. В табеле делается запись. Подтверждением является приказ о сверхурочной работе работника или подобный документ, время неявки и время простоя, документом – является листок о простое)

13. Несоответствие в перечне МЦ, указанных в документах, относящихся к одной и той же операции. Эти факты м.б. выявлены ревизором. При прослеживании документов. (по сч-ф 120 тонн муки, по накладной 100т муки и 20т масла).

14. Наличие приложений в полном объеме к документам. (ех – согласно правилам к табелю прилагаются листки о простоях, есть листки, но не на все факты простоев, сам факт наличия приложений создает видимость, что операция оформлена правильно)

15. Необычные для организации операции, оформляемые как правило в конце отчетного периода.

 

При совершении интеллектуальных подлогов преступники могут искажать сознательно оформление подлинных документов с целью создать видимость материального подлога, и т.о. спасти документы в которых содержится подлог.

Создавая видимость подчистки документов, исправлению документов, в результате ревизор уделяет внимание только этим операциям, и дает положительное заключение.