Налоговое регулирование налогоплательщиков

 

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

При этом налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: организации и физические лица.

К юридическим лицам относятся филиалы и иные обособленные подразделение Российских и иностранных организаций, расположенные на территории РФ.

Налогоплательщиками – физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Для каждой группы налогоплательщиков характерны определенные налоги, при этом у них есть и общие.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – поступает в федеральный бюджет; налогообложению подлежит доход, полученный в денежной натуральной форме или в форме материальной выгоды (экономии); характерно довольно широкий круг льгот (например, стандартный вычет).

2. Налог на имущество физических лиц – поступает в местный бюджет; налогообложению подлежит недвижимость и транспортные средства.

Налоги, уплачиваемые организациями:

1. Налог на прибыль – налог на налогообложение подлежит выручка.

2. Налог на имущество предприятий – налог исчисляется на имущество предприятий, за исключением денежных средств на счетах.

Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) – ставки налога – 18%; 10%; 0%.

2. Акцизы – косвенный налог.

3. Транспортный налог – исчисляется на самоходные машины и механизмы.

4. Земельный налог – поступает в местный бюджет; налогообложению подлежат земельные участки.

5. ЕСН – ставка – 26%.

6. Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц при обращении в государственные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Конституция РФ устанавливает то, что любой гражданин РФ обязан платить налоги установленной форме. Каждый налогоплательщик подлежит постановке на учет в налоговые органы в независимости от того юридическое это лицо или физическое. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет в течение пяти дней со дня подачи всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Федеральной налоговой службой РФ.

После того как налоговый орган поставил на учет налогоплательщика, ему выдается соответствующие свидетельство и присваивается единый по всем налогам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН указывается во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях и формируется как цифровой код, состоящий из цифр, характеризующих слева на права следующие:

- код налогового органа (NNNN);

- собственно порядковый номер;

- для организации – 5 знаков (ХХХХХ);

- для физических лиц – 6 знаков (ХХХХХХ);

- контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму;

- для организации – 1 знак (С);

- для физических лиц – 2 знака (СС).

В итоге можно отметить то, что учет всех налогоплательщиков значительно облегчает работу налоговых органов в сфере налогового регулирования. Это является одним из условий устойчивого сбора налогов в бюджетную систему РФ. Но при сборе необходим контроль за правильностью исчисления, полной и своевременностью их поступления. А для этого необходим налоговый контроль.

Налоговый контроль

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Налоговая проверка является основной формой налогового контроля. Налоговую проверку можно определить как совокупность контрольных действий налогового органа по документальной и фактической проверке законности исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговые органы вправе проверять любые организации независимо от их организационно-правовой формы, состава учредителей, формы собственности, ведомственной подчиненности и других характеристик. Результаты налоговых проверок являются основанием для применения мер обеспечения, взыскания недоимок, пеней, привлечения к ответственности.

Объектами проверки являются налоговые декларации и документы, предоставленные налогоплательщиком и служащие основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа.

По месту проведения налоговые проверки разграничиваются на камеральные и выездные. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в то время как выездная - по месту нахождения проверяемого лица, то есть на его территории. Если в ходе камеральной проверки возникает необходимость произвести контрольные мероприятия по месту нахождения налогоплательщика, требуется назначить выездную налоговую проверку; проведение таких мероприятий в рамках камеральной проверки недопустимо.

       Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка).