Раздел 4. Себестоимость продукции

Определение себестоимости каждого вида продукции осуществляется путем составления калькуляции эксплуатационных затрат по установленной для данной отрасли промышленности форме. Причем, переменную часть себестоимости рассчитывают вначале для себестоимости единицы продукции, а условно-постоянные расходы – для годового выпуска. Затем для себестоимости одной тонны, условно-постоянные получают путем деления их годовой суммы на годовой выпуск, а переменные расходы для себестоимости годового выпуска увеличивают пропорционально этому выпуску.

В работе будут рассчитаны проектные калькуляции себестоимости пищевой, реактивной лимонной кислоты и рассчитаны сметы годовых эксплуатационных затрат для продуктов их отходов.

Рассчитываем мощность годового выпуска различных видов продукции:

· мощность производства лимонной кислоты пищевой – 4000 т/год;

· реактивной лимонной кислоты – 1000 т/год;

· лимонной кислоты пищевой в мелкой расфасовке – 627 т/год;

· пищевой лимонной кислоты упакованной

(4000 -1,3*1000 -1,001*627)= 2072,37 т/год;

а так же смету затрат на переработку отходов в товарные продукты:

· мицелий сухой:

(690/3000)*4000=920 т/год;

· цитрогипс:

(3900/3000)*4000=5200 т/год;

· цитрат кальция:

(4500/3000)*4000=6000 т/год.

Усредненная калькуляция себестоимости:

Товарный выпуск: 4000-1,3*1000=2700 т. упакованного продукта, в таком случае калькуляционная себестоимость составляется в расчете на 4000т/год, а расход мешков, равной 25 шт. на 1 т., учитывается в ней в количестве 17,0 шт. (25*(2700/4000)) или 35230,29 шт. в расчете не годовой выпуск (17,0*2072,37). При выпуске упакованного лишь 2072,37 т/год расход мешков – 12,95 шт/т (25*(2072,32/4000)).

Рассмотрим калькуляцию себестоимости пищевой лимонной кислоты на примере по статьям затрат на 1 т.:

1. основное сырье на 1 т.

142,5*3,25=463,13 грн.

2. вспомогательное сырье и материалы в общей ∑ составляет 599,23 грн.;

3. топливо и энергия – 861,39грн.;

4. основная и дополнительная заработная плата основных рабочих на 1 т. продукции:

· основная

355600/4000=88,9 грн.

· дополнительная (40% от основной)

88,9*0,4=35,56 грн.

88,9 + 35,56 = 124,46 грн.

5. отчисления на социальное страхование от общего ФОТ 37,5%:

124,46*0,375=46,67 грн.

6. РСЭО от активной части стоимости ОПФ:

8326,19*0,15+8326,19*0,027+8326,19*0,036+0,004*4000+((8326,19*0,063++0,004*4000)*0,1=2001,94 тыс. грн.

7. общепроизводственные расходы:(от пассивной части стоимости ОПФ)

19718230*0,05+119718230*0,018+119718230*0,017+(497840+186680)*

*0,407+(354928,14+335209,91+278599,64)*0,084=2036023,16 грн.

8. общехозяйственные расходы 10% от передела

(4605,83-1062,36)*0,1=354,347 грн.

9. прочие производственные расходы 1% от передела 49,6 грн.

10. внепроизводственные расходы 0,8% от производственной себестоимости

5009,78*0,008=40,08 грн.

Полная себестоимость сумма 1-10

Расчет проектной калькуляции себестоимости продукции

АО «Цитрон» приведены в таблицах 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5.

					Таблица 4.1
Проектная калькуляция себестоимости производства лимонной кислоты пищевой, грн./т. Мощность производства - 4000т. Калькуляционная единица тонна.

Элементы затрат	Единица измерения	Цена, грн.	Затраты на 1т		Затраты на годовой выпуск
Элементы затрат	Единица измерения	Цена, грн.	количество	сумма, грн.	количество	сумма, грн./год
1	2	3	4	5	6	7
1.Основное сырье: меласса свекловичная	т	142,5	3,25	463,13	13000	1852500
Итого	грн.			463,13		1852500
2.Вспомогательное сырье и материалы: фильтр-диагональ	м пог.	19,25	2,3	44,28	9200	177100
лавсан	м пог.	7,36	2,9	21,34	11600	85376
паковочная ткань	м пог.	0,57	0,85	0,48	3400	1938
марля	м пог.	0,38	1,5	0,57	6000	2280
вата	кг	2,27	0,6	1,36	2400	5448
бумага под пергаментная	кг	2,47	0,7	1,73	2800	6916
желтая кровяная соль	кг	2,97	11	32,67	44000	130680
известь хлорная	кг	0,001	0,4	0,0004	1600	1,6
цинк сернокислый	кг	0,0012	0,2	0,00024	800	0,96
формалин 40%	кг	0,79	6	4,74	24000	18960
споры гриба	кг	1356,52	0,002	2,71	8	10852,16
калий фосфорнокислый	кг	12	2,4	28,8	9600	115200
известняк	т	81,45	2,36	192,22	9440	768888
кокс	т	327,62	0,16	52,42	640	209676,8
мешки ламинированные	шт		25
мешки полиэтиленовые	шт	0,63	25	15,75	100000	63000
трилон Б	кг	0,45	0,7	0,32	2800	1260
серная кислота	т	0,08	1,125	0,09	4500	360

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6	7
сода кальцинированная	кг	0,79	0,1	0,079	400	316
уголь активированный	кг	4,75	16	76	64000	304000
спитр этиловый	кг	8,725	0,24	2,1	960	8376
стиральный порошок	кг	1,05	0,3	0,32	1200	1260
мыло хозяйственное	кг	1,9	0,3	0,57	1200	2280
кислота щавелевая	кг	0,56	3,2	1,792	19800	7168
магний сернокислый	кг	3,12	0,32	1	1280	3993,6
аммоний хлористый	кг	1,8	4	7,2	16000	28800
фурацилин	г	0,0009	15	0,014	60000	54
левомицетин	г	0,47	9	4,23	36000	16920
сахар-песок	г	0,483	0,7	0,34	2800	1352,4
аммоний щавелевокислый	г	2,5	10	25	40000	100000
фильтрованная бумага	г	7	0,35	2,45	1400	9800
масло фузистое	г	0,92	18,5	17,02	74000	68080
аммофоска	г	0,42	2,7	1,13	10800	4536
Прочие материалы	грн.			60,5		242000
Итого ст.2	грн.			599,23		2266190,66
Итого ст.1 и ст.2	грн.			1062,36		4118690,66
3.Топливо и энергия на технологические цели
пар	т	6,8	55,033	374,22	220132	1496897,6
вода техническая	тыс.м³	17,54	0,0334	0,59	133,6	2343,34
вода оборотная	тыс.м³	17,54
электроэнергия	тыс.кВт.ч	120	2,71	325,2	10840	1300800
сжатый воздух	тыс.нм³	8,43	0,18	1,52	720	6069,6
сжатый воздух стерильный	тыс.нм³	35,85	3,169	113,61	12676	454434,6
холод	Гкал	92,5	0,5	46,25	2000	185000

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6	7
Итого ст.3	грн.			861,39		3445545,1
4.Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих	грн.			124,46		497840
5.Отчисления на социальное страхование	грн.			46,67		186680
6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	грн.			2001,94		8007760
7.Общепроизводственные расходы	грн.			509,01		2036023,16
Цеховая себестоимость	грн.			4605,83		18423320
8.Общехозяйственные расходы, 10% от ст.3-7	грн.			354,35		1417400
9.Прочие производственные расходы, 1% от ст. 3-8	грн.			49,6		198400
Производственная себестоимость	грн.			5009,78		20039120
10.Внепроизводственные расходы, 0,8%	грн.			40,08		160320
Полная себестоимость	грн.			5049,86		20199440

Таблица 4.2

Проектная калькуляция себестоимости производства лимонной кислоты реактивной квалификации, грн./т. Мощность производства - 1000т.Калькуляционная единица тонна.

Элементы затрат	Единица измерения	Цена, грн.	Затраты на 1т		Затраты на годовой выпуск
Элементы затрат	Единица измерения	Цена, грн.	количество	сумма, грн.	количество	сумма, грн./год
1	2	3	4	5	6	7
1.Сырье и материалы:
Лимонная кислота пищевая -полуфабрикат	т	5009,78	1,001	5014,79	1001	5014789,78
2.Вспомогательные материалы:
бумага под пергамент	кг	2,27	0,22	0,50	220	499,4
лента клеечная		20,00	8,2	164	8200	164000
упаковочная коробка		1,20	100	120	100000	120000
упаковочная пленка		5,00	38	190,0	38000	190000
Итого ст.2	грн.			474,5		474499,4
Итого ст.1 и ст.2	грн.			5489,29		5489289,18
3.Топливо и энергия на технологические цели:
пар	т	6,6	41,58	274,43	41580	197920,8
вода техническая	тыс.м³	16,16	0,13068	2,11	130,68	1604,49
вода оборотная	тыс.м³	16,16	0,5775	9,33	577,5	7090,55
электроэнергия	тыс.кВт.ч	79,86	3,71	296,28	3710	311640
сжатый воздух	тыс.нм³	6,30	0,0396	0,25	39,6	233,68
сжатый воздух стерильный	тыс.нм³	27,58

Продолжение таблицы 4.2

1	2	3	4	5	6	7
холод	Гкал	74,0	0,1	7,4	100	7400
Итого ст.3	грн.			589,8		518489,52
4.Основная и дополнительная заработная плата	грн.			74,48		74480
5.Отчисления на социальное страхование	грн.			27,93		27930
6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	грн.			213,71		213710
7.Общепроизводственные расходы	грн.			209,76		209759,13
Цеховая себестоимость	грн.			6604,97		6604970
8.Общехозяйственные расходы, 10% от ст.3-7	грн.			111,57		111570
9.Прочие производственные расходы, 1% от ст. 3-8	грн.			12,27		12270
Производственная себестоимость	грн.			6728,81		6728810
10.Внепроизводственные расходы, 0,8%	грн.			53,83		53830
Полная себестоимость	грн.			6782,64		6782640

				Таблица 4.3
Проектная калькуляция себестоимости переработки цитрогипса. Мощность производства – 5200т. Калькуляционная единица – тонна.

Элементы затрат	Единица измерения	Цена, грн.	Затраты на 1т			Затраты на годовой выпуск
			количество		сумма, грн.	Количество	сумма, грн./г
1	2	3	4		5	6	7
1.Топливо и энергия на технологические цели:
пар	т	6,8	55,033		374,22	286171,6	1945966,88
вода оборотная	тыс.м³	17,54
электроэнергия	тыс.кВт.ч	120	2,71		325,2	14092	1691040
Итого	грн.				699,42		3637006,88
2.Основная и дополнительная заработная плата	грн.				9,8		50960
3.Отчисления на социальное страхование	грн.				3,675		19110
4.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	грн.				288,88		1502176
5.Общепроизводственные расходы	грн.				24,91		129522,78
Цеховая себестоимость	грн.				1026,69		5338762
6.Общехозяйственные расходы, 10%	грн.				102,67		533878,8
7.Прочие производственные расходы, 1%	грн.				11,29		58708
Производственная себестоимость	грн.				1140,65		5931380

Продолжение таблицы 4.3

1	2	3	4	5	6	7
8.Внепроизводственные расходы, 0,8%	грн.			9,13		47451,04
Полная себестоимость	грн.			1149,78		5978856

				Таблица 4.4
Проектная калькуляция себестоимости переработки мицелия сухого. Мощность производства - 920т. Калькуляционная единица - тонна.

Элементы затрат	Единица измерения	Цена, грн.	Затраты на 1т			Затраты на годовой выпуск
			количество		сумма, грн.	количество	сумма, грн./год
1	2	3	4		5	6	7
1.Топливо и энергия на технологические цели:
пар	т	6,8	55,033		374,22	50630,36	344286,45
вода оборотная	тыс.м³	17,54
электроэнергия	тыс.кВт.ч	120	2,71		325,2	2493,2	299184
Итого	грн.				699,42		333470,45
2.Основная и дополнительная заработная плата	грн.				76,69		70554,8
3.Отчисления на социальное страхование	грн.				28,76		26458,05
4.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	грн.				97,25		89470

Продолжение таблицы 4.4

1	2	3	4	5	6	7
5.Общепроизводственные расходы	грн.			112,15		103174,81
Цеховая себестоимость	грн.			1014,27		933128,4
6.Общехозяйственные расходы, 10%	грн.			101,43		93315,6
7.Прочие производственные расходы, 1%	грн.			11,16		10264,44
Производственная себестоимость	грн.			1126,86		1036711,2
8.Внепроизводственные расходы, 0,8%	грн.			9,01		8293,69
Полная себестоимость	грн.			1135,87		1045000,4

				Таблица 4.5
Проектная калькуляция себестоимости переработки цитрата кальция. Мощность производства - 6000т. Калькуляционная единица - тонна.

Элементы затрат	Единица измерения	Цена, грн.	Затраты на 1т			Затраты на годовой выпуск
			количество		сумма, грн.	количество	сумма, грн./г
1	2	3	4		5	6	7
1.Топливо и энергия на технологические цели:
пар	т	6,8	55,033		374,22	330198	2245346,4
вода техническая	тыс.м³	17,54	0,03344		0,59	2006,4	35192,26
вода оборотная	тыс.м³	17,54

Продолжение таблицы 4.5

1	2		3		4		5		6			7
электроэнергия	тыс.кВт.ч		120		2,71		325,2		16260			1951200
Итого	грн.						700,01					4200060
2.Основная и дополнительная заработная плата	грн.						3,26					19560
3.Отчисления на социальное страхование	грн.						1,22					7320
4.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	грн.						317,17					1903020
5.Общепроизводственные расходы	грн.						7,28					43663,52
Цеховая себестоимость	грн.						1028,94					6173640
6.Общехозяйственные расходы, 10%	грн.						102,89					617364
7.Прочие производственные расходы, 1%	грн.						11,32					67920
Производственная себестоимость	грн.						1143,15					6858900
8.Внепроизводственные расходы, 0,8%	грн.						9,15					54871,2
Полная себестоимость	грн.						1152,3					6913800
											Таблица 4.6
Проектная калькуляция себестоимости производства лимонной кислоты пищевой в мелкой расфасовки, грн./т. Мощность производства - 627т. Калькуляционная единица тонна.

Элементы затрат		Единица измерения		Цена, грн.		Затраты на 1т				Затраты на годовой выпуск
						количество		сумма, грн.		количество			сумма, грн./год
1		2		3		4		5		6			7
1.Сырье и материалы: лимонная кислота пищевая – полуфабрикат		т		5009,68		1,001		5014,69		627,627			3144210,43
2.Вспомогательные материалы: бумага под пергаментная		м пог.		2,47		0,22		0,54		137,94			340,71
лента клеечная		кг		20,0		8,2		164		5141,4			102828
упаковочная коробка		кг		1,26		100		126		62700			79002
упаковочная пленка		кг		5,08		38,0		193,04		23826			121036,08
Итого ст.2		грн.						483,58					338508,4
Итого ст.1 и ст.2		грн.						5498,27					3447415,29
3.Топливо и энергия на технологические цели: электроэнергия		тыс.кВт.ч		120,0		0,025		3		15,68			1881
4.Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих		грн.						794,01					497844,27
5.Отчисления на социальное страхование		грн.						297,75					186689,25
Топливо и энергия на технологические цели:
пар		т		6,8		55,033		374,22		234635,94			1595524,39
вода техническая		тыс.м³		17,54		0,03344		0,59		20,97			367,81
вода оборотная		тыс.м³		17,54		-		-		-			-
электроэнергия		тыс.кВт.ч		120,0		2,71		325,2		1699,17			203900,4
сжатый воздух		тыс.нм³		8,43		0,18		1,52		112,86			951,4
сжатый воздух стерильный		тыс.нм³		35,85		3,169		113,61		1986,96			71232,62
холод		Гкал		92,5		0,5		46,25		313,5			28998,75
6.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования		грн.						1850,7					1160388,9
7.Общепроизводственные расходы		грн.						2653,8					1663933,13
Цеховая себестоимость		грн.						11097,53					6958151,31
8.Общехозяйственные расходы, 10% от ст.3-7		грн.						559,93					351073,60
9.Прочие производственные расходы, 1% от ст. 3-8		грн.						61,59					38618,12
Производственная себестоимость		грн.						11719,05					14132219,82
10.Внепроизводственные расходы, 0,8%		грн.						93,75					58782,75
Полная себестоимость		грн.						11812,8					7406625,6