2020-01-15
119
1. Остатки по счетам на 1 сентября 2001 г. руб.
| Номер | Счет. Наименование | Сумма |
| 01 | Основные средства | 25025126 |
| 02 | Амортизация средств | 4126700 |
| 01 | Арендованные основные средства | 539000 |
| 04 | Нематериальные активы | 1139500 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 725000 |
| 58 | Финансовые вложения | 590000 |
| 08 | Капитальные вложения | 1395400 |
| 10 | Материалы (по учетным ценам) | 4824800 |
| 16 | Отклонение в стоимости материалов | 330250 |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 800000 |
| 20 | Основное производство | 1530180 |
| 43 | Готовая продукция | 1540500 |
| 50 | Касса | 6868 |
| 51 | Расчетные счета | 1321585 |
| 52 | Валютные счета | 1725300 |
| 58 | Краткосрочные финансовые вложения | 1900000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) | 1426200 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) | 1449700 |
| 68 | Расчеты с бюджетом (кредит) | 320800 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредит) | 184500 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда (кредит) | 1145710 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 25500 |
| 75 | Расчеты с учредителями (дебет) | 2440000 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами -------------------------кредиторами | 175000 232000 |
| 99 | Прибыли и убытки (кредит) | 13926749 |
| 80 | Уставный капитал | 11102000 |
| 82 | Резервный капитал | 1350000 |
| 83 | Добавочный капитал | 2250000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 5454000 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 123750 |
| 66 | Краткосрочные кредиты банков | 1850700 |
| 67 | Долгосрочные кредиты банков | 2540600 |
|
|
|
2. Остатки незавершенного производства (стандартной) себестоимости
| № п/п | Статьи затрат | Сумма | |
| На 01.09. | На 01.10 | ||
| 1 | Материалы | 688581 | 712944 |
| 2 | Заработная плата | 382545 | 396080 |
| 3 | Отчислено на социальное страхование и обеспечение | 153018 | 158432 |
| 4 | Общепроизводственные расходы | 306036 | 316864 |
| Итого | 1530180 | 1584320 | |
3. Операции за сентябрь
| № п/п | Содержание операций | Сумма | ||
| 1 | Приняты по актам поступившие в счет учредительного взноса в уставный капитал: оборудование по цене согласованной учредителями 07 75 нематериальные активы по цене согласованной учредителями 08 75 04 08 | 320018 200018 200018 | ||
| 2 | Списываются по акту проданные основные средства: первоначальная стоимость 01 / 1 01 | 600018 | ||
| амортизация, начисленная за период эксплуатации 02 01 / 1 | 100018 | |||
| -отражена в учете остаточная стоимость проданных основных средств 91 / 2 01 / 1 | 500000 | |||
| -отражена выручка от продажи основных средств 62 91 / 1 | 550018 | |||
| -отражена сумма НДС по проданным основным средствам, подлежащая уплате в бюджет (учетная политика для целей налогообложения НДС по отгрузке) 91 / 2 68 | 83901 | |||
| -отражен финансовый результат от продажи основных средств 99 91 / 9 | 33883 | |||
| 3 | Предприятием переданы объекты основных средств в долгосрочную аренду (лизинг) 03 01 | 400018 | ||
| 4
| Отражена в учете ликвидация основных средств в связи с износом: - списана первоначальная стоимость объектов основных средств 01 / 1 01 | 300018 | ||
| -списана сумма амортизации 02 01 / 1 | 290018 | |||
| -отражена в учете остаточная стоимость выбывших основных средств 91 / 2 01 / 1 | 10000 | |||
| -оприходованы материальные ценности, полученные при ликвидации 10 91 / 1 | 30018 | |||
| -отражен в учете финансовый результат от ликвидации основных средств 91 / 9 99 | 20018 | |||
| 5 | Принят к учету по акту гараж, сооруженный за счет собственных капитальных вложений 01 08 | 220018 | ||
| 6 | Начислена амортизация основных средств: а) оборудования, зданий и сооружений основного производства; 25 / 1 02 оборудования, зданий и сооружений и инвентаря вспомогательных производств; 25 / 2 02 зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения 26 02 Итого б) Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения 26 05 | 284531 53751 25962 364244 15388 | ||
| 7 | Поступили материалы и акцептованы расчетные документы поставщиков: а) покупная стоимость без НДС; 15 60 б) налог на добавленную стоимость; 19 60 в) возмещаемые транспортные расходы за счет покупателя 15 60 | 2300018 414018 142718 | ||
| 8 | Итого Отражены расходы по заготовке материалов: услуги сторонних организаций без НДС; 15 60 - подотчетных лиц 15 71 | 2856754 106218 13518 | ||
| 9 | Итого Оприходованы поступившие на склад материальные ценности по учетным ценам 10 15 | 119700 2450168 | ||
| 10 | Определена и списана сумма отклонений от стоимости приобретенных материалов по учетным ценам и фактической себестоимости приобретения (заготовления) 16 15 | 112304 | ||
| 11 | Списаны отпущенные на производство и иные цели материалы по учетным ценам (ведомость распределения материалов): а) сырье и материалы: в основное производство для изготовления продукции; 20 10 во вспомогательные производства; 23 10 | 900018 400018 | ||
| Итого сырья и материалов б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции; 20 10 в) прочие материалы: на обслуживание подразделений основного производства; 25 / 1 10 на обслуживание вспомогательных производств; 25 / 2 10 на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения (заводоуправления и др.); 26 10 на упаковку продукции 44 10 | 1300036 1560018 140018 85018 155018 40018 | |||
| 12 | Всего материалов по ведомости распределения Распределена сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально израсходованным материалам (см. опер. 11) а) сырье и материалы в основном производстве для изготовления продукции; 20 16 во вспомогательном производстве; 23 16 по израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции 20 16 б) прочие материалы: на обслуживание подразделений основного производства; 25 / 1 16 на обслуживание вспомогательных производств; 25 / 2 16 на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения; 26 16 на упаковку продукции 44 16 | 3280126 54541,1 24241,1 94537,1 8485,1 5152,1 9394,1 2425,1 | ||
| Итого | 198775,7 | |||
| 13 | По данным сводной ведомости начислена заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь: рабочим основного производства; 20 70 рабочим вспомогательных производств; 23 70 работникам, занятым на обслуживании и управлении основным производством; 25 / 1 70 работникам, занятым на обслуживании и управлении вспомогательными производствами; 25 / 2 70 работникам, занятым управлением предприятием и обслуживанием общехозяйственных подразделений; 26 70 рабочим занятым на упаковке готовой продукции на складе; 44 70 рабочим за время очередных отпусков; 96 70 пособия по временной нетрудоспособности 69 70 | 1400018 300018 200018 50018 300018 70018 180018 350018 | ||
| 14 | Итого Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим: - основного производства; 20 96 - вспомогательного производства; 23 96 обслуживающим, оборудование в основном производстве; 25 / 1 96 обслуживающим, оборудование во вспомогательных производствах 25 / 2 96 | 2850144 120018 20018 25018 5018 | ||
| 15 | Итого Начислен ЕСН по ставке 26 % на заработную плату (см. данные операции 13) - рабочих основного производства; 20 69 рабочих вспомогательных производств; 23 69 работников по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами; 25 / 2 69 работников по управлению предприятием и обслуживанию общехозяйственных подразделений; 26 69 рабочих по упаковке продукции на складе; 44 69 на сумму оплаты за отпуск 96 69 | 170072 364004,7 78004,7 13004,7 78004,7 18204,7 46804,7 | ||
| 16 | Итого Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц; 70 68 б) по исполнительным листам; 70 76 | 598028,2 318018 1418 | ||
| 17 | Итого По данным выписок банка с расчетного счета предприятия оплачены и отнесены в затраты следующие счета поставщиков (подрядчиков): а) за оказанные услуги связи; 26 60 б) за изготовление рекламных буклетов, проспектов; 44 60 в) за ремонт оборудования и зданий: основных цехов; 25 / 1 60 вспомогательных цехов; 25 / 2 60 заводоуправления. 26 60 | 319436 100518 95018 50018 25018 55018 | ||
| Итого г) энергосбыта за энергию и тепло, использованные: основным производством на обслуживание оборудования и отопления; 25 / 1 60 вспомогательными производствами на обслуживание оборудования и отопления; 25 / 2 60 заводоуправления и подразделения общехозяйственного назначения 26 60 | 325590 130018 65018 102018 | |||
| Итого д) горводоканала за воду, использованную на общехозяйственные нужды; 26 60 е) проценты за краткосрочный кредит в пределах установленной ставки; 91 / 2 51 Итого | 297054 100018 70018 170036 | |||
| 18
| Всего | 792680 | ||
| По данным выписок банка с валютного счета получена наличная валюта в кассу (1000 долларов США в пересчете по курсу) 50 52 | 28608 | |||
| а) выдана в под отчет из кассы валюта на командировочные расходы в сумме 1000 долларов США в пересчете по текущему (условному) курсу; 71 50 б) согласно представленных авансовых отчетов командировочные расходы по курсу на день предоставления авансового отчета составили; 26 71 в) отражена курсовая разница в учете 71 91 / 1 | 28608 29018 410 | |||
| 19 | Списаны в конце месяца расходы по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами 23 25 / 2 | 301997,8 | ||
| 20 | Распределены (распределить пропорционально заработной плате) в конце месяца услуги вспомогательных производств в состав расходов: по обслуживанию и управлению цехов основного производства; 25 / 1 23 коммерческие расходы; 44 23 на управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений 26 23 | 394488,5 138094,1 591715 | ||
| Итого: | 1124297,6 | |||
| 21 | Списываются накладные расходы по обслуживанию основного производства, учтенные за месяц 20 25 / 1 | 1232594,6 | ||
| 22 | Списываются общехозяйственные расходы за сентябрь месяц 90/2 26 | 1562087,8 | ||
| 23 | Оприходована на склад выпущенная за месяц готовая продукция по учетным ценам (нормативной себестоимости) 43 40 | 6540358 | ||
| 24 | Отражена в учете фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции. Примечание: затраты незавершенного производство на конец месяца составили 1584320 рублей. Расшифровка незавершенного производства на начало и конец месяца по статьям затрат приведена. 40 20 | 5671609,5 | ||
| 25 | Списаны отклонения между фактической себестоимостью готовой продукции и ее стоимостью по учетным ценам 90 / 2 40 | 868748,5 | ||
| 26 | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с заключенными договорами: а) стоимость по договорным отпускным ценам вместе с НДС; 62 90 / 1 б) сумма НДС по реализованной продукции отражена в учете (выручка для целей налогообложения НДС признается по отгрузке); 90 / 3 68 в) списана учетная (нормативная)себестоимость реализованной продукции. 90 / 2 43 | 11956858 1823927 6790578 | ||
| 27 | Списываются коммерческие расходы 90 / 2 44 | 363777,90 | ||
| 28 | Отражен в учете финансовый результат от продажи готовой продукции за сентябрь месяц 90 / 9 99 | 2285235,8 | ||
| 29 | Начислен доход за третий квартал по акциям других предприятий 76 91 / 1 | 12518 | ||
| 30 | Закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы» в конце месяца (см.операции 18 пункт в,29,32 пункт б.) 99 91/9 | 32072 | ||
| 31 | Списывается сумма налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета по оприходованным (оказанным) и оплаченным материалам, услугам и работам 68 19 | 230018 | ||
| 32 | На основе выписок банка зачислено на расчетный счет предприятия: а) от покупателей выручка; 51 62 б) штрафы за невыполнение хоз. договоров; 51 91 / 1 в) выручка за проданные основные средства; 51 62 г) краткосрочный кредит; 51 66 д) в погашение прочей дебиторской задолженности 51 76 | 10320018 25018 550018 920018 30018 | ||
|
| Итого поступило | 11845090 | ||
| Перечислено с расчетного счета и получено наличными в кассу: ж) в счет погашения арендных обязательств прочим кредиторам; 76 51 з) в кассу для выплаты заработной платы и выдачи в под отчет; 50 51 и) в погашение краткосрочных кредитов; 66 51 к) в погашение долгосрочных кредитов; 67 51 л) в бюджет налоги: на добавленную стоимость; 68 51 ЕСН 69 51 налог на доходы физических лиц 68 51 м) поставщикам и подрядчикам за материалы, услуги 60 51 | 200018 2630018 800018 130018 132158 185018 75018 1500018 | |||
| Итого | 5652284 | |||
| 33 | Выплачено из кассы: а) заработная плата за 2 половину августа и 1 половину сентября 70 50 б) под отчет на хозяйственные расходы 71 50 в) выдана сумма ранее депонированной заработной платы 76 50 | 26075025 15018 7518 |
Таблица 2. Оборотно-сальдовая ведомость
| № счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 1 | 25025126 | - | 220018 | 1300054 | 23945090 | - |
| 01 1 | 539000 | - | 900036 | 900036 | 539000 | - |
| 2 | - | 4126700 | 390036 | 364244 | - | 4100908 |
| 3 | - | - | 400018 | - | 400018 | - |
| 4 | 1139500 | - | 200018 | - | 1339518 | - |
| 5 | - | 725000 | - | 15388 | - | 740388 |
| 7 | - | - | 320018 | - | 320018 | - |
| 8 | 1395400 | - | 200018 | 420036 | 1175382 | - |
| 10 | 4824800 | - | 2480186 | 3280126 | 4024860 | - |
| 15 | - | - | 2562472 | 2562472 | - | - |
| 16 | 330250 | - | 112304 | 198775,7 | 243778,3 | - |
| 19 | 800000 | - | 414003 | 230018 | 983985 | - |
| 20 | 1530180 | - | 5725749,5 | 5671609,5 | 1584320 | - |
| 23 | - | - | 1124297,6 | 1124297,6 | - | - |
| 25 1 | - | - | 1232594,6 | 1232594,6 | - | - |
| 25 2 | - | - | 301997,8 | 301997,8 | - | - |
| 26 | - | - | 1562087,8 | 1562087,8 | - | - |
| 40 | - |
| 5671609,5 | 5671609,5 |
|
|
| 43 | 1540500 | - | 6540358 | 6790578 | 1290280 | - |
| 44 | - | - | 363777,9 | 363777,9 | - | - |
| 50 | 6868 | - | 2658626 | 2658662 | 6832 |
|
| 51 | 1321585 | - | 11845090 | 5722302 | 7444373 | - |
| 52 | 1725300 | - | - | 28608 | 1696692 | - |
| 58 | 590000 | - | - | - | 590000 | - |
| 58 | 1900000 | - | - | - | 1900000 | - |
| 60 | - | 1426200 | 1500018 | 3685617 | - | 3611799 |
| 62 | 1449700 | - | 12506876 | 10870036 | 3086540 | - |
| 66 | - | 1850700 | 800018 | 920018 | - | 1970700 |
| 67 | - | 2540600 | 130018 | - | - | 2410582 |
| 68 | - | 320800 | 437194 | 2225846 | - | 2109452 |
| 69 | - | 184500 | 535036 | 598028,2 | - | 247492,2 |
| 70 | - | 1145710 | 2926954 | 2850144 |
| 1068900 |
| 71 | 25500 | - | 44036 | 42536 | 27000 | - |
| 75 | 2440000 | - | - | 520036 | 1919964 | - |
| 76 | 175000 | 232000 | 220054 | 31436 | 395054 | 263436 |
| 80 | - | 11102000 | - | - | - | 11102000 |
| 82 | - | 1350000 | - | - | - | 1350000 |
| 83 | - | 2250000 | - | - | - | 2250000 |
| 84 | - | 5454000 | - | - | - | 5454000 |
| 90 1 | - | - | - | 11956858 | - |
|
| 90 2 | - | - | 7847695,2 | - |
| - |
| 90 3 | - | - | 1823927 | - |
| - |
| 90 9 | - | - | 2285235,8 | - |
| - |
| 91 9 | - | - | 20018 | 65955 |
|
|
| 91 1 | - | - | - | 617982 | - |
|
| 91 2 | - | - | 663919 | - |
| - |
| 96 | - | 123750 | 226822,7 | 170072 | - | 66999,3 |
| 99 | - | 13926749 | 65955 | 2305253,8 | - | 16166047,8 |
| ИТОГ | 46758709 | 46758709 | 77259092,4 | 77259092,4 | 52912704,3 | 52912704,3 |
Заключение
Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам.
При изучении темы: «Учет готовой продукции и ее продажа» я ответила на все поставленные вопросы темы.
Данная тема оказалась сложной на практике, легко доступной к изучению в теоретическом плане. В процессе изучения я исходила прежде всего из осмысления основных приемов метода бухгалтерского учета.
На основе бухгалтерской информации становится возможным прогнозировать события, осуществлять функции контроля за мерой труда и мерой потребления.
Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
В ходе изучения дисциплины я узнала: 1) учет поступления готовой продукции; 2) учет продажи и учет расходов на продажу готовой продукции;3) особенности учета выпуска продукции.
Оценка готовой продукции определяется по фактической, неполной производственной, нормативной, сокращенно - плановой производственной себестоимостям.
Продажа товаров (работ, услуг) определяется статьей 167 Налогового кодекса РФ.
Данные учета используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации.
Литература
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.
3. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.
4. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2005 г.
5. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.
6. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г.
