Учет нематериальных активов в компьютерной бухгалтерии

12 февраля организация приобрела исключительное право на компьютер­ную программу сроком на 4 года на основании лицензионного договора с правообладателем ЗАО «Компьютер-Сервис» стоимостью 17700 руб., в том числе НДС 2700 руб. От продавца получен счет-фактура № 45 от 12.02.2004г.

В меню «Документы» выбирается пункт «Учет НМА и расходов на НИОКР», в нем - подпункт «Поступление НМА» и открывается экранная форма документа (рис. 3).

В реквизите «Поставщик» выбором из справочника «Контрагенты» указывается: ЗАО «Компьютер-Сервис». Для заполнения реквизита «Дого­вор» с помощью кнопки открывается справочник «Договоры», куда вно­сится основание расчетов: Лицензионный договор № 56.

В табличной части щелчком мыши на графе «Объект внеоборотных активов» первой строки открывается справочник «Объекты внеоборотных активов» и с помощью пиктограммы   новый объект - Права на компьютерную программу - сначала вносится в список (рис. 4), затем в табличную часть экранной формы документа «Поступление НМА».

Рис. 4. Ввод объекта внеоборотных активов

В колонке «Сумма» указывается стоимость покупки - 15000.00 руб. Остальные колонки заполняются автоматически.

В результате экранная форма принимает вид, представленный на рис. 5.

При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» (объекты аналитического учета - ЗАО «Компьютер-Сервис» и «Лицензионный договор № 56»)и дебету счета 08.5 «Приобретение нематериальных активов» (объект аналитического учета - «Права на компьютерную программу») - на сумму 15000.00 руб. и дебету счета 19.2 «Налог на добавленную стоимость по при­обретенных нематериальным активам» (объекты аналитического учета - ЗАО «Компьютер-Сервис» и «Поступление НМА №00001 (12.02.2004)») - на сумму 2700.00 руб. Одновременно формируются записи на счетах налогового Учета и вспомогательных счетах для автоматического формирования записей книги покупок.

Рис. 5. Пример заполнения экранной формы документа «Поступление НМА»

Если поставщику был выдан аванс и в экранной форме в реквизите «Зачет аванса...» установлены режимы «только по договору» или «без указания договора», то при проведении документа будет сделана попытка списа­ния аванса. При установленном первом режиме документ анализирует со­стояние расчетов с поставщиком на счете 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» по основанию расчетов, указанному в реквизите «Договор» экранной формы документа, при втором - по объекту аналитического учета «Без договора (служебный; для платежей без указания договора)». Если аванс обнаружен, то сумма аванса (в пределах суммы полученных активов) списы­вается проводкой с кредита счета 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» в дебет счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)».Для отражения операций по принятию объектов нематериальных акти­вов к бухгалтерскому учету предназначен документ «Принятие к учету НМА и результатов НИОКР». Рассмотрим технологию работы с документом на следующем примере.

v Пример

17 февраля компьютерная программа установлена на компьютер Pentium IV, находящийся в бухгалтерии. Ответственным лицом за сохранность программы и документации назначена Панасюк М.П. В соответствии с учетной политикой амортизация начисляется с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

В меню «Документы» выбирается пункт «Учет НМА и расходов на НИОКР», а в нем - подпункт «Принятие к учету НМА и результатов НИКОР» и открывается экранная форма документа (рис. 6).

Рис. 6. Экранная форма документа «Принятие к учету НМА и результатов НИОКР»

На закладке «Общие сведения» в реквизите «Объект внеоборотных активов» с помощью кнопки открывается справочник «Объекты внеоборот­ных активов». Здесь двойным щелчком мыши выбирается объект аналитиче­ского учета со счету 08.5 «Приобретение нематериальных активов» (рис. 7).

Затем в реквизите «Нематериальный актив» с помощью кнопки открывается справочник «Нематериальные активы». Новый объект - Права на компьютерную программу - сначала добавляется в список, затем двойным Щелчком мыши «переносится» в экранную форму. При добавлении в спра­вочник «Нематериальные активы» нового объекта учета ему автоматически присваивается условный инвентарный номер.

На этой закладке также указывается:

· вид НМА, к которому относится объект: Права на программы для ЭВМ;

· ответственное лицо: Панасюк Маргарита Павловна;

· порядок начисления амортизации: ...по кредиту счета 05;

· признак, что для целей налогового учета объект следует включить в состав амортизируемого имущества.

Рис. 7. Выбор объекта внеоборотных активов

Рис. 8. Пример заполнения закладки «Общие сведения» документа

«Принятие к учету НМА и результатов НИОКР»

Для определения суммы затрат, связанных с приобретением, признаваемых первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, документ записывается (кнопка «Записать»), после чего нажимается кнопка «Объем вложений во внеоборотные активы».

В результате закладка «Общие сведения» принимает вид, представленный на рис. 8.

На закладке «Бухгалтерский учет» описывается порядок начисления амортизации по объекту нематериальных активов. Здесь указывается:

· срок полезного использования объекта в соответствии с лицензионным договором – 48 месяцев;

· способ начисления амортизации - линейный.

· счет затрат для отнесения амортизационных отчислений – 26 «Общехозяйственные расходы»;

· объекты аналитического учета: статья расходов - Амортизация НМА, подразделение – Бухгалтерия;

В результате закладка «Бухгалтерский учет» принимает вид, представленный на рис. 9.

Рис. 9. Пример заполнения закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету НМА и результатов НИОКР»

На закладке «Налоговый учет» (рис. 10) указывается:

· первоначальная стоимость - 15000.00 руб.;

· срок полезного использования – 48 месяцев;

· амортизационная группа - Третья группа(свыше 3 лет до 5 лет включительно);

· метод начисления амортизации – Линейный;

· вид расхода - Другие расходы, включаемые в состав косвенных рас­ходов;

· элемент расхода – Амортизация.

Рис. 10. Пример заполнения закладки «Налоговый учет» документа

«Принятие к учету НМА и результатов НИОКР»

После заполнения экранной формы документ вновь сохраняется, но уже с проведением. При проведении автоматически формируется:

· в бухгалтерском учете - проводка по дебету субсчета 04.1 «Нематери­альные активы» с кредита субсчета 08.5 «Приобретение нематериаль­ных активов»;

· в налоговом учете - «проводка» по дебету счета Н05.03 «Первона­чальная стоимость нематериальных активов» и кредиту счета Н01.08

«Формирование стоимости объектов нематериальных активов».

Расчет ежемесячной суммы амортизационных отчислений и формирование соответствующих записей на счетах бухгалтерского и налогового учета производится с помощью регламентного документа «Начисление амортиза­ции и погашение стоимости» (меню «Документы» → пункт «Регламентные» → подпункт «Начисление амортизации и погашение стоимости»).

Для выполнения расчета устанавливаются флажки ««Нематериальные активы» и «Начисление амортизации ОС и НМА для целей налогового учета». Расчет производится по кнопке «Провести», вывод результатов на бумажный носитель информации - по кнопке «Печать».

Литература

Основная литература:

1. Компьютерная бухгалтерия 7.7 с новым планом счетов. С. А.Харитонов, Москва ООО “1С-Паблишинг”. 2005.

2. 1С: Предприятия версия 7.7.Руководства пользователя. Фирма «1С» Москва. www.1c.ru

3. Технология ведения учета в программе “1C:Бухгалтерия 8.0”. С. А.Харитонов, Москва ООО “1С-Паблишинг”. 2005.

Дополнительная литература:

1. Информационные технологии управления. Учебник. Под ред.

Г. А. Титоренко. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 - 399с.

2. Журнал «БУХГАЛТЕР И КОМПЬЮТЕР» 2004.