2020-01-14
105
| Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) | ||
| Учет основных средств | |||||
| Переоценка основных средств | · проводить переоценку, · не проводить переоценку | Не проводить переоценку | Ст..257 НК РФ | ||
| Способ начисления амортизации | Линейный; Способ списания пропорционально объему продукции; Способ уменьшаемого остатка; Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования | Линейный | Ст. 259 НК РФ | ||
| Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств | Создавать резерв Не создавать резерв | Не создавать резерв | ст. 324 НК РФ | ||
| Учет нематериальных активов | |||||
| Амортизация НМА | Линейный; Нелинейный | Линейный метод | Ст. 259 НК РФ | ||
| Учет материально-производственных запасов | |||||
| Способ оценки МПЗ при выбытии | По с/с единицы По средней с/с ФИФО | По средней с/с | п.8 ст 254 НК РФ | ||
| Способ оценки МПЗ при приобретении | по фактической с/с по учетным ценам | По учетным ценам | подпункт 3 пункта 1 ст. 268 НК РФ | ||
| Учет готовой продукции
| |||||
| Оценка ГП | По себестоимости единицы По средней себестоимости ФИФО | По средней себестоимости | пункт 8 ст. 254 НК РФ | ||
| Учет текущих расчетов | |||||
| Резерв по сомнительным долгам | Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: -по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней; по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно); по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней. | Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации. | п. 4, ст. 266 НК РФ. | ||
| Учет оплаты труда | |||||
| В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. | Статья 255 НК РФ | ||||
| Учет финансовых результатов | |||||
| Метод учета доходов и расходов | Метод начислений; Кассовый метод | ст. 271-273 НК РФ | |||
| Учет доходов и расходов | 1. Доходы и расходы от обычных видов деятельности 2. Внереализационные доходы и расходы | 1. Доходы и расходы по производству и реализации экспортной и импортной продукции (товаров работ, услуг) признаются доходами и расходами по обычным видам деятельности 2. Прочие доходы и расходы относятся к внереализационным | Гл. 25 НК РФ | ||
| Учет налога на добавленную стоимость
| |||||
| Момент определения налоговой базы при реализации товаров | 1. День отгрузки товаров 2. Наиболее ранняя из дат: - день отгрузки; - день оплаты | Наиболее ранняя из дат: - день отгрузки; - день оплаты | Гл. 21, ст. 167 НК РФ | ||
| Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика | 1.Организация использует право на освобождение от уплаты НДС; 2. Уплачивает НДС в общем порядке | Уплачивает НДС в общем порядке | Гл. 21, ст. 145 НК РФ | ||
| Раздельный учет НДС | -Ведется; -Не ведется | Ведется раздельный учет НДС по экспортным товарам и товарам, реализуемым на внутрннем рынке. Порядок ведения раздельного учета НДС: счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» открывают отдельные субсчета: -19-1 «НДС по приобретенным ценностям, предназначенным для облагаемых НДС операций»; -19-2 «НДС по приобретенным ценностям, предназначенным для не облагаемых НДС операций»; -19-3 «НДС по приобретенным ценностям, предназначенным для обоих видов продукции». | |||
Задача
Условия задачи: ООО «Ромашка» является участником ООО «Василек». Доля ООО «Ромашка» в уставном капитале ООО «Василек» составляет 30%, что соответствует 100 000 руб. В 2008г. уставный капитал ООО «Василек» был увеличен за счет средств нераспределенной прибыли, при этом номинальная стоимость доли ООО «Ромашка» увеличилась на 200 000 руб. В 2009г. общим собранием участников ООО «Василек» принято решение об уменьшении его уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников с выплатой им соответствующих сумм. В связи с принятым решением ООО «Ромашка» получено на расчетный счет от ООО «Василек» 150 000 руб. Отразить указанные операции в учете ООО «Ромашка» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение
В бухгалтерском учете организации - участника ООО вклад в уставный капитал ООО отражается в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1, "Паи и акции" в сумме, фактически внесенной в уставный капитал ООО (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Увеличение уставного капитала
Согласно п. 2 ст. 17 и п. 1 ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" уставный капитал ООО может быть увеличен за счет его имущества по решению общего собрания участников ООО, принятому на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.
При таком увеличении уставного капитала ООО пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей (п. 3 ст. 18 Федерального закона N 14-ФЗ).
В бухгалтерском учете участника ООО при таком увеличении уставного капитала ООО никаких записей не производится (поскольку доля участника в ООО и фактические затраты на ее приобретение участником остаются неизменными). При этом увеличение номинальной стоимости доли организации в ООО может быть отражено в аналитическом учете на счете 58, субсчет 58-1.
