Квота на вылов водных биоресурсов для организации любительского и спортивного рыболовства

При расчёте запрашиваемой квоты исходят из показателей количества рабочих дней в году, анализа показателей предыдущего года работы по организации любительского и спортивного.

Пример:

Туристическая база осуществляет организацию любительского и спортивного рыболовства в течение 4 месяцев в году, соответственно,

4 месяца х 30 дней = 120 рабочих дней в сезоне

Количество мест размещения на базе – 20

Средняя загрузка базы в сезон составляет 75% (15 человек)

120 х 15 = 1800 человеко-дней

Норма вылова 5 кг в сутки

1800 х 5 = 9000 кг составляет объем квоты

Ответы на вопросы

Вопрос: Производится ли корректировка суммы подлежащего уплате сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в случае внесения изменений в лицензии (разрешения) на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в сторону уменьшения или увеличения соответствующих квот?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 апреля 2006 г. N 03-07-03-04/22

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления и корректировки сумм сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при внесении изменений в выданные лицензии (разрешения) на добычу (вылов) водных биоресурсов и сообщает.

В соответствии со ст. 333.1, 333.4 и 333.5 гл. 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов связано с получением в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Порядок исчисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлен ст. 333.4 Кодекса, в соответствии с которой сумма данного сбора определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, установленного п. п. 4 - 7 ст.

333.3 Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.

Порядок уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлен ст. 333.5 Кодекса, согласно которой сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, исчисленная по конкретной лицензии (разрешению) на добычу (вылов) водных биоресурсов, уплачивается в виде разового взноса при получении лицензии (разрешения) и регулярных взносов - в течение всего срока ее действия.

Из изложенного следует, что исчисление суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащей уплате в бюджетную систему, осуществляется исходя из количества объектов водных биоресурсов, разрешенного к добыче (вылову), указанного в соответствующей лицензии (разрешении).

Корректировка суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащей уплате, в случае внесения изменений в лицензию (разрешение) на добычу (вылов) водных биологических ресурсов указанной главой Кодекса не предусмотрена. Таким образом, пересчет суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при внесении изменений в лицензии (разрешения) на добычу (вылов) водных биоресурсов не производится.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
18.04.2006

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о признании рыбохозяйственной организации российской организацией в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов письмом от 1 апреля 2008 г. N 03-06-06-03/1 сообщает.

Вопрос: Может ли рыбохозяйственная организация (ООО), 50% уставного капитала которой принадлежит российской организации, а оставшиеся 50% - иностранной организации, признаваться российской организацией в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, установленной п. 7 ст. 333.3 НК РФ?

Ответ: В соответствии с п. 7 ст. 333.3 гл. 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации ставки сбора в размере 15% от общих размеров ставок применяются российскими рыбохозяйственными организациями при соблюдении ими условий, установленных указанной статьей Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса в целях Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах российской организацией признаются организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правовое положение обществ с ограниченной ответственностью, а также права и обязанности его участников определяются Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и нормативными правовыми актами, принятыми в их развитие.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о признании индивидуального предпринимателя (плательщика сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) рыбохозяйственной организацией в целях применения пониженной ставки указанного сбора письмом от 15 апреля 2008 г. N 03-06-06-03/2 сообщает.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет добычу (вылов) объектов водных биоресурсов и их первичную переработку. Доля доходов от реализации указанной продукции в общем доходе составляет не менее 70%. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять пониженную ставку сбора за пользование объектами водных биоресурсов, предусмотренную п. 7 ст. 333.3 НК РФ для рыбохозяйственных организаций?

Ответ: В соответствии со ст. 333.1 гл. 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

На основании п. 7 ст. 333.3 Кодекса ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в размере 15% от общих ставок сбора устанавливаются для организаций, осуществляющих добычу (вылов) водных биологических ресурсов и (или) их первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации добытых (выловленных) объектов водных биологических ресурсов и (или) произведенной рыбной продукции составляет не менее 70 процентов.

При этом согласно ст. 11 Кодекса для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах организацией признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Таким образом, учитывая, что для целей налогообложения понятия и термины должны применяться в том значении, в каком они используются в Кодексе и, принимая во внимание, что в п. 7 ст. 333.3 Кодекса отсутствует прямое указание на возможность применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов индивидуальными предпринимателями, последние не могут быть признаны рыбохозяйственными организациями.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

Заключение

Налоги – один из основных конституирующих признаков государства, отражающих его природу и назначение, а потому носящий принудительный характер. Количественно они выражаются в уровне налогообложения, перечне налогов, учитывающем, как правило, территориальной устройство страны.

Качество налогового администрирования, уровень коррупции, а также издержки на исполнение налогового законодательства – вот те факторы, которые подлежат учету в первую очередь. Именно они являются своего рода ориентирами, индикаторами для свободного развития бизнеса. Спору нет, налоговая система во многом соответствует, адекватна уровню развития страны, корректируются. Высокая их ставка часто не способствует законопослушному, правомерному поведению налогоплательщиков.

В настоящее время в целях поддержки пользователей водными биологическими ресурсами необходимо изменение установленных в действующем законодательстве размеров ставок сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Министерством сельского хозяйства Российской Федерации разработаны и согласованы с Минэкономразвития России проекты концепции и технического задания на разработку проекта федерального закона «О внесении изменений в статью 333.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Целью концепции проекта федерального закона является «приведение в соответствие экономических интересов государства - собственника ресурсов и организаций, физических лиц - пользователей ресурсов, поддержка экономической заинтересованности товаропроизводителей в наиболее полном освоении выделенных для пользования водных биологических ресурсов».

Учитывая актуальность вопроса поддержки пользователей указанных ресурсов Минэкономразвития России считает необходимым ускорить разработку и принятие данного законопроекта.

Приложение

Таблица 1

Зачисления в бюджеты. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

налог

Зачисления в бюджеты

Основание

федеральный

региональный

местный

Сбор за право пользования объектами животного мира Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов: исключая внутренние водные объекты по внутренним водным объектам

70 100

100* согласно прил.34 ФЗ от 23.12.03 № 186-ФЗ

ФЗ от 23.12.2003 № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год", Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. 23.12.2003), ст. 48

* - суммы, поступающие в консолидированные бюджеты субъектов РФ (в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год" от 23.12.2003 № 186-ФЗ)

Таблица 2

Наименование объекта водных биологических ресурсов	Ставка сбора в рублях (за одну тонну)
Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)
Минтай Охотского моря	3 500
Минтай других районов промысла	2 000
Треска	3 000
Сельдь	500
Палтус	3 500
Терпуг	750
Камбала	200
Навага	200
Краб камчатский западного побережья Камчатки	100 000
Краб камчатский североохотоморский	40 000
Краб камчатский других районов промысла	100 000
Краб синий	100 000
Краб равношипый	40 000
Краб-стригун (берди)	60 000
Краб-стригун (опилио)	60 000
Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус (в ред. Федерального закона от 18.05.2005 N 50-ФЗ)	13 000
Краб колючий района южных Курильских островов	25 000
Краб колючий других районов промысла	13 000
Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря	40 000
Краб волосатый четырехугольный других районов промысла	9 000
Креветка углохвостая	3 500
Креветка северная	5 500
Креветка травяная	2 600
Креветка гребенчатая	5 000
Другие виды креветок	1 000
Горбуша	3 500
Кета	4 000
Кижуч и чавыча	4 000
Нерка	20 000
Сайра	200
Серый морской еж	6 000
Черный морской еж	2 600
Прочий морской еж	1 300
Кальмар	1 000
Трубач	12 000
Гребешок	5 000
Трепанг	30 000
Осетровые <*>	5 500
Прочие объекты водных биологических ресурсов	200
Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген)
Треска	5 000
Пикша	3 500
Гребешок	7 000
Сельдь	400
Камбала	300
Палтус	7 000
Морской окунь	1 500
Мойва	50
Креветка	1 000
Краб камчатский (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)	60 000
Прочие объекты водных биологических ресурсов	200
Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах)
Салака (сельдь)	20
Шпрот (килька)	20
Треска	3 000
Камбала-тюрбо	400
Камбала других видов	50
Прочие объекты водных биологических ресурсов	20
Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)
Килька каспийская	20
Сельдь	20
Крупный частик (за исключением судака)	150
Судак	1 000
Вобла	200
Осетровые <*>	5 500
Прочие объекты водных биологических ресурсов	20
Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)
Судак	1 000
Камбала-калкан	2 000
Кефаль всех видов	1 000
Лещ	150
Тарань	150
Хамса	50
Тюлька	50
Шпрот (килька)	20
Осетровые <*>	5 500
Прочие объекты водных биологических ресурсов	20
Реки, озера, водохранилища (в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 73-ФЗ)
Осетровые <*>	5 500
Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось	5 000
Кета, сима, кумжа	3 000
Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун	2 100
Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога	1 200
Крупный частик (за исключением судака)	150
Судак	1 000
Рипус, тарань, вобла, ряпушка	80
Прочие объекты водных биологических ресурсов	20

<*> Сбор взимается в случае разрешенного промысла.

Таблица 3

Наименование объекта водных биологических ресурсов - морского млекопитающего	Ставка сбора в рублях (за одно млекопитающее)
Касатка и другие китообразные (за исключением белухи)	30 000
Белуха	3 000
Тихоокеанский морж	1 500
Морской котик	800
Серый тюлень	600
Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач (за исключением гренландского тюленя в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка) (в ред. Федерального закона от 18.05.2005 N 50-ФЗ)	350
Гренландский тюлень в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка) (введено Федеральным законом от 18.05.2005 N 50-ФЗ)	140
Крылатка, ларга	200
Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский тюлень, тюлень обыкновенный	150

Таблица 4

Примерный перечень градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

	Юридический адрес организации	Основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН), дата регистрации	Идентификационный номер налогоплательщика / код причины постановки на учет
Архангельская область
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рыболовецкий колхоз "Север"	164761, Архангельская область, Мезенский район, с.Долгощелье	1022901397090, 28 октября 2002 г.	2917000164/291701001
Рыболовецкий колхоз им. "40 лет Октября" муниципального образования "Онежский район" Архангельской области	164888, Архангельская область, Онежский район, дер.Пурнема	1022901176055, 21 декабря 2002 г.	2906001141/290601001
Рыболовецкий колхоз имени В.И.Ленина	164885, Архангельская область, Онежский район, дер.Тамица	1022901174713, 28 сентября 2002 г.	2906001374/290601001
Астраханская область
Рыболовецкий колхоз имени Нариманова	416198, Астраханская область, Володарский район, с.Сизый Бугор	1023001540286, 30 октября 2002 г.	3002004863/300201001
Рыболовецкий колхоз имени В.И.Ленина	416367, Астраханская область, Икрянинский район, с.Зюзино, ул.Набережная 1 Мая	1023001942798, 21 декабря 2002 г.	3004000374/300401001
Производственный сельскохозяйственный кооператив "Рыболовецкая артель "Стрежень"	416173, Астраханская область, Володарский район, с.Алексеевка, ул. Рыбацкая, 5	1023001543377, 31 декабря 2002 г.	3002005049/300201001
Волгоградская область
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рыболовецкий колхоз "Рыбачий"	404149, Волгоградская область, Среднеахтубинский район, пос.Рыбачий	1023405161120, 20 сентября 2002 г.	3428085420/342801001
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рыболовецкий колхоз "Ударник"	404334, Волгоградская область, Октябрьский район, хутор Ильмень-Суворовский	1023405961215, 26 сентября 2002 г.	3421001823/342101001
Калининградская область
Рыболовецкий колхоз "За Родину"	238320, Кали- нинградская область, пос.Взморье, ул.Заливная, 2-А	1023902095140, 16 декабря 2002 г.	3913002349/391301001
Рыболовецкий колхоз "Труженик моря"	238535, Калининградская область, Зеленоградский район, пос.Рыбачий, ул.Победы, 4	1023902056310, 15 декабря 2002 г.	3918002582/391801001
Камчатская область
Рыболовецкая артель (колхоз) "Народы Севера"	684102, Камчатская область, Усть-Большерецкий район, пос.Октябрьский, ул.Комсомольская, 71	1024101218943, 13 ноября 2002 г.	4108002466/410801001
Рыболовецкая артель "Колхоз "Красный труженик"	684111, Камчатская область, Усть-Большерецкий район, с. Запорожье, ул. Центральная, 25	1024101219559, 18 ноября 2002 г.	4108000596/410801001
Корякский автономный округ
Общество с ограниченной ответственностью "Тымлатский рыбокомбинат"	688710, Корякский автономный округ, Карагинский район, с.Тымлат	1024101415546, 4 ноября 2002 г.	8203002819/820301001
Производственный кооператив "Рыболовецкая артель "Колхоз "Ударник"	688711, Камчатская область, Карагинский район, с. Карага	1024101415634, 29 ноября 2002 г.	8203000201/820301001
Краснодарский край
Рыболовецкий колхоз имени Суворова	353643, Краснодарский край, Щербиновский район, с. Шабельское, ул.Советова, 55	1022305031352, 11 декабря 2002 г.	2358001670/235801001
Открытое акционерное общество "Имени Карла Маркса"	353595, Краснодарский край, Славянский район, хутор Черный Ерик, ул. Мира, 20	1032327421972, 18 августа 2003 г.	2349024078/234901001
Ленинградская область
Рыболовецкий колхоз "Балтика"	188477, Ленинградская область, Кингисеппский район, дер. Вистино	1024701421359, 26 сентября 2002 г.	4707002560/470701001
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рыболовецкий колхоз "Верный путь"	188763, Ленинградская область, Приозерский район, пос. Моторное	1024701650885, 5 декабря 2002 г.	4712000819/471201001
Магаданская область
Общество с ограниченной ответственностью "Тахтоямск"	686012, Магаданская область, Ольский округ, с.Тахтоямск	1024900625419, 5 июня 2003 г.	4901006397/490101001
Мурманская область
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рыболовецкий колхоз "Энергия"	184371, Мурманская область, Кольский район, с.Ура-Губа, ул.Рыбацкая, 42	1025100588644, 26 ноября 2002 г.	5105090018/510501001
Сельскохозяйственный производственный кооператив -рыболовецкий колхоз "Всходы коммунизма"	184712, Мурманская область, Терский район, с.Варзуга	1025100538044, 15 ноября 2002 г.	5111000421/511101001
Новгородская область
Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) "Красный рыбак"	175219, Новгородская область, Старорусский район, дер.Взвад	1025301188604, 26 августа 2002 г.	5322000149/532201001
Ненецкий автономный округ
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рыболовецкий колхоз "Андег"	164713, Ненецкий автономный округ, дер. Андег	1028301647395, 31 октября 2002 г.	8300080121/830001001
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рыболовецкий колхоз им. Ленина"	164706, Ненецкий автономный округ, с.Великовисочное	1028301647330, 30 октября 2002 г.	8300080160/830001001
Приморский край
Рыболовецкий колхоз "Приморец"	692828, Приморский край, Шкотовский район, пос.Подъяпольск, ул.Зеленая, 12	1022500579529, 6 декабря 2002 г.	2503004414/250301001
Общество с ограниченной ответственностью "Рыболовная компания "Гессар"	692452, Приморский край, Ольгинский район, пос. Ракушка, ул. Корабельная, 5	1022502277203, 27 ноября 2002 г.	2540044775/252301001
Республика Бурятия
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Рыболовецкая артель "Кабанский рыбозавод"	671206, Республика Бурятия, Кабанский район, с.Посольское, ул. Набережная	1020300666187, 25 октября 2002 г.	0309000221/030901001
Республика Карелия
Производственный сельскохозяйственный кооператив "Рыболовецкая артель (колхоз) "Заря Севера"	186522, Республика Карелия, Беломорский район, с.Колежма	1021000977293, 27 сентября 2002 г.	1011007024/101101001
Рыболовецкий колхоз "Беломор"	186580, Республика Карелия, Беломорский район, с. Нюхча	1021000978624, 10 декабря 2002 г.	1011007070/101101001
Ростовская область
Рыболовецкая артель (колхоз) "Тихий Дон"	346743, Ростовская область, Азовский район, хутор Рогожкино	1026100514461, 16 декабря 2002 г.	6101001805/610101001
Сахалинская область
Закрытое акционерное общество "Рыбокомбинат "Островной"	694520, Сахалинская область, Южно-Курильский район, с.Малокурильское, ул. Советская, 17	1026501203123, 25 декабря 2002 г.	6518005658/651801001
Закрытое акционерное общество "Крабозаводск"	694521, Сахалинская область, Южно-Курильский район, с. Крабозаводское, ул.Торговая, 1	1026501204201, 31 декабря 2002 г.	6518005979/651801001
Хабаровский край
Производственный кооператив "Национальный рыболовецкий колхоз "Сикау Покто"	682733, Хабаровский край, Солнечный район, с.Кондон, ул. Т.Самар, 7	1022700833363, 30 октября 2002 г.	2717004524/271701001
Рыболовецкий колхоз им. Ленина	682489, Хабаровский край, Охотский район, с.Булгин, ул.Центральная, 11	1032700250593, 14 февраля 2003 г.	2715000919/271501001
Ямало-Ненецкий автономный округ
Территориальное общественное самоуправление коренных малочисленных народов Севера "Горно-Князевская община"	626621, Ямало-Ненецкий автономный округ, Тюменская область, Приуральский район, пос. Горно-Князевск	1038900600023, 13 января 2003 г.	8908001268/890801001