Учет удержаний из заработной платы

Права граждан на различные виды социальной защиты (материальное обеспечение по болезни, старости, инвалидности и т.п.) закреплены Конституцией РФ. В соответствии с ТК РФ и нормативными документами Минфина РФ и Минтруда РФ фонды социальной защиты создаются без вычетов из заработной платы работников. В настоящее время в РФ создаются следующие фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости населения.

Отчисления во внебюджетные фонды производятся от выплат и вознаграждений, начисляемых работникам. К таким выплатам и вознаграждениям относятся: заработная плата, различного рада доплаты, премии, материальная помощь, материальная выгода и др. некоторые выплаты не включаются в налогооблагаемую базу (государственные пособия, включая пособие по временной нетрудоспособности, единовременная материальная помощь, оказываемая работникам в связи со стихийными бедствиями и др.).

Взносы исчисляются по каждому фонду в отдельности по установленной ставке. Ставки дифференцированы и зависимы от налогооблагаемой базы, исчисляемой по каждому работнику. При возрастании налогооблагаемой базы ставка налога уменьшается. Пенсионному фонду – 20%, фонду Социального страхования – 2,9%, и фондам обязательного медицинского страхования: ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%, страховая и накопительная части в пенсионный фонд составляет 14%, налог по социальному страхованию по профессиональным заболеваниям и несчастным случаям на производстве – 0,9%.

Отчисления в эти фонды являются обязательными для всех предприятий, учреждений и организаций, являющихся юридическими лицами. Начисленные взносы перечисляются в территориальное отделение ФСС не полностью. Норматив для каждого плательщика устанавливает территориальное отделение ФСС, но в пределах, установленных законодательством. Из общей суммы начисленных страховых взносов 2,9 % ежемесячно перечисляется в ФСС, остальная сумма остается на предприятии в течение квартала и может быть использована на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, погребение и так далее;

- санаторно-курортное лечение;

- физкультурно-оздоровительные мероприятия;

- лечебно-диетическое питание;

- и другие цели.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательное удержание и удержания по инициативе организации.

Обязательным удержанием являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работника могу быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданный плановый аванс; погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит.

В соответствии с Налогового Кодекса РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу, в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

- соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязательным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц – между их знакомыми представителями.

Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

- решение суда по исполнительному лицу;

- заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или размере: на 1 ребенка – 1/2, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка, но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

Если работник, добровольно уплачивает алименты, подал заявление о

прекращении или взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскании алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и совмещаемой работе, с дивидендов, пособие по государственному социальному страхованию, сумм выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскиваются с суммы материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет в суд по месту нахождения организации.

Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненных организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй – у работника.

Ограниченная материальная ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное использование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса.

Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявленного ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях

предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы отражаются по дебиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 28 «Брак в производстве»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебиту счета 68 с кредита счета 51 «Расчетный счет», а по алиментам - по дебиту счета 76 с кредита счета 50 «Касса».

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активные счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчета 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей, счета 98 «Доходы будущих периодов», счет 28 «Брак в производстве».